【正文】 ” 帳戶 。分?jǐn)偲谙薏话悴怀^ 12個(gè)月。 ， 必須同時(shí)具備以下 條件： 1） 經(jīng)業(yè)主同意并已辦理竣工結(jié)算； 2） 由企業(yè)提出收尾工程清單 ， 列明項(xiàng)目名稱 ， 并附費(fèi)用計(jì)算依據(jù)； 3） 預(yù)提的數(shù)額不得超過收尾工程的預(yù)算成本； 4） 經(jīng)主管部門審查和財(cái)政部門批準(zhǔn) 。 2)一次交互分配法： 將輔助生產(chǎn)成本分兩步進(jìn)行分配：第一步只在各輔助生產(chǎn)部門之間進(jìn)行交互分配成本；第二步將各輔助生產(chǎn)部門分配前成本，加上分配進(jìn)來的費(fèi)用，減去分配出去費(fèi)用，再在輔助生產(chǎn)部門以外的受益對象之間進(jìn)行分配。 則可作如下分配： 混凝土攪拌機(jī)實(shí)際臺(tái)班成本 ＝ 2300元 /200臺(tái)班＝ /臺(tái)班 101項(xiàng)目應(yīng)分配的機(jī)械作業(yè)成本＝ 25 ＝ 【 例 】 假設(shè)混凝土 ， 攪拌機(jī)實(shí)際完成混凝土工程量為 2300 M3， 其中 101項(xiàng)目完成的混凝土工程量為 300 M3。 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：其計(jì)算與分配方法同于工資性津貼 。 工程竣工后的剩余材料 ， 應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù) ， 填制退料單 （ 或紅字填制 “ 領(lǐng)料單 ” ） ；施工中發(fā)生的殘次材料和包裝品等 ， 應(yīng)盡量回收利用 ， 填制 “ 殘料交庫單 ” ， 估價(jià)入帳并沖轉(zhuǎn)工程成本的 “ 材料費(fèi) ” 40 (二 )材料費(fèi)分配表的編制： 41 根據(jù)材料分配表作發(fā)下分錄： 借：工程施工 工地 貸：庫存材料 — A材料 庫存材料 B材料 材料成本差異 A材料 材料成本差異 B材料 42 按臺(tái)班單價(jià)支付租賃費(fèi)。 （ 3） 材料 、 成品 、 半成品的二次或多次搬運(yùn)費(fèi) 。 44 其他直接費(fèi)計(jì)入成本的方法 1） 發(fā)生時(shí)能確定各個(gè)具體成本核算對象的 ，直接記入受益對象的成本中去 。 3）實(shí)例： 47 實(shí)例訓(xùn)練及解答 【 例 1】 以現(xiàn)金 300元支付辦公用品購置費(fèi) 。 2)分配方法： (1)按工程 直接費(fèi) 比例分配 (建筑工程 ) (2)按工程 人工費(fèi) 成本的比例分配 (安裝工程 ) 3)同一時(shí)間即有土建又有安裝則按下列步驟： (1)以 人工費(fèi) 為標(biāo)準(zhǔn)，在各類工程之間進(jìn)行分配； (2)在同一類的各個(gè)工程之間進(jìn)行分配 (標(biāo)準(zhǔn)同前 ) 4)編制間接成本分配表 (同前各種分配表 ) 5)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 建筑工程 貸：工程施工 間接費(fèi)用 6)登記工程施工明細(xì)賬、成本卡 (同時(shí)登記 ) 51 (六 )已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 1未完工程成本的計(jì)算 (1)、 按預(yù)算單價(jià)計(jì)算 1） 估量法 （ 約當(dāng)產(chǎn)量法 ） 未完工程成本 ＝未完工程數(shù)量 估計(jì)完成程度 分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 2） 估價(jià)法 工序單價(jià) ＝分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 某工序占分部分項(xiàng)工程的比重 未完工程成本＝ ∑ （ 未完工序工程量 工序單價(jià) ） 3） 直接法 未完工程成本＝投入人工數(shù)量 人工預(yù)算單價(jià)＋投入材料數(shù)量 材料預(yù)算單價(jià)＋投入機(jī)械臺(tái)班 機(jī)械臺(tái)班預(yù)算單價(jià) 52 (2)按實(shí)際成本的計(jì)算 本期實(shí)際發(fā)生施工成本＋期初未完工程成 本期已完工程數(shù)量＋期末未完工程折合量 已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 本期已完工程實(shí)際成本＝期初未完工程成本＋期初已領(lǐng)未用材料＋本期發(fā)生工程成本－期末未完工程成本－期末已領(lǐng)未用材料 已完工程實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 — 101項(xiàng)目 102項(xiàng)目 期末未完工程約當(dāng)產(chǎn)量 未完工程成本＝ 53 第六節(jié) 期間費(fèi)用的核算 定義：不能直接計(jì)入成本而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 內(nèi)容 營業(yè)費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 / 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ※ 專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍。 借：管理費(fèi)用－差旅交通費(fèi) 1500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款－李宏揚(yáng) 2022 【 例 3】 管理部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000元 ， 以現(xiàn)金支付 。 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶 。 借：銀行存款 1200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 1200 【 例 12】 接銀行通知 ， 支付借款利息 2650元 。 借：管理費(fèi)用－差旅交通費(fèi) 800 貸：銀行存款 800 【 例 5】 行政部門領(lǐng)用低值易耗品 500元 。 設(shè)置 “ 管理費(fèi)用 ” 帳戶進(jìn)行總分類核算。 根據(jù)差旅費(fèi) 報(bào)銷單作分錄： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 差旅交通費(fèi) ） 200 貸：現(xiàn)金 200 【 例 3】 根據(jù) “ 工資分配表 ” ， 應(yīng)付工作人員工資 3000元 ， 工程保修人員 工資 50元 。 第二 、 工料成本分配法 。 （ 5） 生產(chǎn)工具用具使用費(fèi) 。 先歸集，后按一定方法分配。 不易點(diǎn)清數(shù)量 ， 也難分清用料對象 的大堆材料 ， 可先由材料員編制 “ 大堆材料耗用計(jì)算單 ” ，據(jù)以分配計(jì)入各成本核算對象 。 因而其出租機(jī)械的成本不得分配計(jì)入工程成本中去 ， 而應(yīng)直接列入當(dāng)期的支出 。根據(jù)勞務(wù)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)表，各受益對象耗用的勞務(wù)數(shù)量如下表 ： 25 根據(jù)上述分配表 ， 可作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 3324 機(jī)械作業(yè) 1029 工程施工－間接費(fèi)用 597 貸： 輔助生產(chǎn)－供電車間 1750 －供水車間 3200 26 【 例 】 仍以前舉例為例編制的 “ 輔助生產(chǎn)成本分配表 (交互分