【正文】 借：管理費(fèi)用－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5000 －職工教育經(jīng)費(fèi) 2500 貸：其他應(yīng)付款－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5000 －教育部門經(jīng)費(fèi) 2500 【 例 8】 計(jì)算本月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅 1500元 ， 車船使用稅 800元 ， 土地使用稅 700元 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 固定資產(chǎn)使用費(fèi) ） 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 【 例 6】 報(bào)銷職工出差路費(fèi) 500元 ， 結(jié)轉(zhuǎn)原借款 。 指工程定 位復(fù)測(cè) 、 交工驗(yàn)收以及建筑物 2M以內(nèi)的垃圾 、 以及 2M以外因施工造成障礙物的清理等發(fā)生的開支 。 工程施工使用自有周轉(zhuǎn)材料 ，應(yīng)按規(guī)定的攤銷方法計(jì)提攤銷額；作為固定資產(chǎn)管理的鋼模板等周轉(zhuǎn)材料 ， 應(yīng)按規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊費(fèi)；租用的周轉(zhuǎn)材料 ， 應(yīng)按規(guī)定的價(jià)格支付租賃費(fèi) 。 :人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi) 29 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬的登記 【 例 】 某施工單位有承包工程用機(jī)械設(shè)備如下：混凝土攪拌機(jī)及卷揚(yáng)機(jī)各 10臺(tái)，按類別核算；其他機(jī)械為一類核算。 領(lǐng)用低值易耗品時(shí) ， 根據(jù)領(lǐng)料單用如下分錄： 借：低值易耗品－在用 60000 貸：低值易耗品－在庫 60000 計(jì)提低值易耗品攤銷時(shí) ， 根據(jù)攤銷表作會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用－低值易耗品攤銷費(fèi) 30000 貸：低值易耗品－攤銷 30000 分?jǐn)傆?jì)入成本時(shí) ， 可作會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 15000 貸：待攤費(fèi)用－低值易耗品攤銷費(fèi) 15000 17 (二 )預(yù)提費(fèi)用 :預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先計(jì)入工程成本或費(fèi)用，而在以后某期支付或發(fā)生的費(fèi)用。 2)以合同分立后的單項(xiàng)資產(chǎn)為工程成本計(jì)算對(duì)象 3)以合同合并后的一組合同為工程成本計(jì)算對(duì)象 9 (二 )確定成本項(xiàng)目 材料費(fèi) 二、成本項(xiàng)目 人工費(fèi) 間接費(fèi)用 機(jī)械使用費(fèi) 其他直接費(fèi) 10 (三 )確定成本計(jì)算期 (四 )設(shè)置成本核算的賬戶 設(shè)置工程成本核算的會(huì)計(jì)賬戶 工程施工 機(jī)械作業(yè) 輔助生產(chǎn) 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 11 (五 )歸集和分配施工費(fèi)用 1） 為工程施工直接發(fā)生的施工費(fèi)用 ， 直接作為工程成本的構(gòu)成內(nèi)容 ， 直接計(jì)入該成本核算對(duì)象中去 ， 即記入 “ 工程施工 ” 總分類帳和明細(xì)分類帳 。 損益性費(fèi)用 — 應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用 。 4)正確編制工程竣工決算 ， 及時(shí)總結(jié)工程施工管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) 。對(duì)在些發(fā)生數(shù)額很大，受益期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過 12個(gè)月的待攤費(fèi)用，如施工機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、安裝、拆卸費(fèi)等，作為遞延資產(chǎn)核算。根據(jù)勞務(wù)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)表，各受益對(duì)象耗用的勞務(wù)數(shù)量如下表 ： 25 根據(jù)上述分配表 ， 可作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 3324 機(jī)械作業(yè) 1029 工程施工－間接費(fèi)用 597 貸： 輔助生產(chǎn)－供電車間 1750 －供水車間 3200 26 【 例 】 仍以前舉例為例編制的 “ 輔助生產(chǎn)成本分配表 (交互分 配法 )”如下頁表所示： 27 根據(jù)上述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 ， 可作如下會(huì)計(jì)分錄： 交互分配時(shí) 借：輔助生產(chǎn)－供電車間 426 －供水車間 184 貸：輔助生產(chǎn)－供電車間 184 －供水車間 426 對(duì)外分配時(shí) 借：工程施工 3210 機(jī)械作業(yè) 1170 工程施工－間接費(fèi)用 570 貸：輔助生產(chǎn)－供電車間 1992 －供水車間 2958 28 第四節(jié)機(jī)械作業(yè)成本的歸集 (一 )機(jī)械作業(yè)及其特點(diǎn)： :建筑企業(yè)的施工單位使用自有的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)，以及機(jī)械出租業(yè)務(wù)，稱為機(jī)械作業(yè)。 不易點(diǎn)清數(shù)量 ， 也難分清用料對(duì)象 的大堆材料 ， 可先由材料員編制 “ 大堆材料耗用計(jì)算單 ” ，據(jù)以分配計(jì)入各成本核算對(duì)象 。 （ 5） 生產(chǎn)工具用具使用費(fèi) 。 根據(jù)差旅費(fèi) 報(bào)銷單作分錄： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 差旅交通費(fèi) ） 200 貸：現(xiàn)金 200 【 例 3】 根據(jù) “ 工資分配表 ” ， 應(yīng)付工作人員工資 3000元 ， 工程保修人員 工資 50元 。 借：管理費(fèi)用－差旅交通費(fèi) 800 貸：銀行存款 800 【 例 5】 行政部門領(lǐng)用低值易耗品 500元 。 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 。 2)分配方法： (1)按工程 直接費(fèi) 比例分配 (建筑工程 ) (2)按工程 人工費(fèi) 成本的比例分配 (安裝工程 ) 3)同一時(shí)間即有土建又有安裝則按下列步驟： (1)以 人工費(fèi) 為標(biāo)準(zhǔn)，在各類工程之間進(jìn)行分配； (2)在同一類的各個(gè)工程之間進(jìn)行分配 (標(biāo)準(zhǔn)同前 ) 4)編制間接成本分配表 (同前各種分配表 ) 5)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 建筑工程 貸：工程施工 間接費(fèi)用 6)登記工程施工明細(xì)賬、成本卡 (同時(shí)登記 ) 51 (六 )已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 1未完工程成本的計(jì)算 (1)、 按預(yù)算單價(jià)計(jì)算 1） 估量法 （ 約當(dāng)產(chǎn)量法 ） 未完工程成本 ＝未完工程數(shù)量 估計(jì)完成程度 分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 2） 估價(jià)法 工序單價(jià) ＝分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 某工序占分部分項(xiàng)工程的比重 未完工程成本＝ ∑ （ 未完工序工程量 工序單價(jià) ） 3） 直接法 未完工