工程成本的崗位操作與實務(wù)核算-預(yù)覽頁
【正文】 60000 計提低值易耗品攤銷時 ， 根據(jù)攤銷表作會計分錄： 借：待攤費用－低值易耗品攤銷費 30000 貸：低值易耗品－攤銷 30000 分?jǐn)傆嬋氤杀緯r ， 可作會計分錄： 借：工程施工 15000 貸：待攤費用－低值易耗品攤銷費 15000 17 (二 )預(yù)提費用 :預(yù)提費用是指預(yù)先計入工程成本或費用，而在以后某期支付或發(fā)生的費用。 18 預(yù)提時設(shè)置的賬戶：預(yù)提費用 【 例 3】 假設(shè)某施工單位承建的某辦公樓工程已基本完工 ， 具備了投入使用的條件 ， 但暖氣設(shè)備未到 ， 影響收尾工程的進(jìn)行 。 費用歸集設(shè)置的賬戶： 輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn)成本項目： 1)人工費 2)材料費 3)其他直接費 (含機(jī)械費 ) 4)間接成本 21 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記： 22 (二 )輔助生產(chǎn)成本的分配 分配原則： 1) 誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則。 23 計算公式： 某項勞務(wù)的分配率＝ 某受益對象的分配額＝該受益對象耗用的勞務(wù) 分配率 該輔助生產(chǎn)部門直接發(fā)生的成本總額 不包括為其他輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)總量 1)直接分配法： 2)一次交互分配法： 第一步交互分配的計算公式 某項勞務(wù)的分配率 = 該輔助生產(chǎn)部門直接發(fā)生的成本總額 該輔助生產(chǎn)部門直接提供的勞務(wù)總量 第二步對外分配的計算公式 某項勞務(wù)的分配率＝ 該 部門直接發(fā)生的成本＋分配轉(zhuǎn)入費用－分配轉(zhuǎn)出費用 該部門為輔助生產(chǎn)以外提供的勞務(wù)數(shù)量 某受益對象分配額＝該受益對象耗用某輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)數(shù)量 分配率 24 【 例 】 假設(shè)某施工單位設(shè)有供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，本月各車間直接發(fā)生的成本為：供水車間 3200元，供電車間 1750元。 :人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費 29 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬的登記 【 例 】 某施工單位有承包工程用機(jī)械設(shè)備如下：混凝土攪拌機(jī)及卷揚(yáng)機(jī)各 10臺，按類別核算；其他機(jī)械為一類核算。 則可作如下分配： 單位混凝土攪拌量作業(yè)成本分配率 ＝ 2300元 /2300 M3＝ / M3 101項目分配額＝ 300 M3 / M3＝ 300元 34 1)編制 “ 自有機(jī)械作業(yè)成本分配表 ” 可作機(jī)械作業(yè)成本分配的會計分錄： 借：工程施工 貸：機(jī)械作業(yè)－承包工程 （ 某核算對象 ） 2)施工單位出租機(jī)械設(shè)備 ， 應(yīng)按規(guī)定的結(jié)算價格和結(jié)算方法 ， 向租用機(jī)械設(shè)備的單位收取租賃費 ， 用于補(bǔ)償出租機(jī)械設(shè)備所發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本 。 ：明確受益對象的，直接計入受益成本核算不能明確受益對象的，分別計入各受益對象計時工資分配的計算公式為： 某成本核算對象應(yīng)分配的計時工資 ＝該成本核算對象實際用工數(shù) 日平均計時工資 日平均計時工資＝ （ 計時標(biāo)準(zhǔn)工資＋加班工資 ） /出勤工日數(shù) ：按比例分配計入各受益對象的 “ 人工費 ” 項目 。 (2)人工費分配表的編制： 人工費分配表 (同前章 ) 作人工費分配的賬務(wù)處理 (同前章 ) 38 (二 )材料費的核算： 清數(shù)量和分清用料對象 的 ， 直接匯總計入各成本核算對象 。 工程施工使用自有周轉(zhuǎn)材料 ，應(yīng)按規(guī)定的攤銷方法計提攤銷額；作為固定資產(chǎn)管理的鋼模板等周轉(zhuǎn)材料 ， 應(yīng)按規(guī)定的折舊率計提折舊費；租用的周轉(zhuǎn)材料 ， 應(yīng)按規(guī)定的價格支付租賃費 。 租賃費直接計入工程成本。 。 （ 4） 檢驗試驗費 。 指工程定 位復(fù)測 、 交工驗收以及建筑物 2M以內(nèi)的垃圾 、 以及 2M以外因施工造成障礙物的清理等發(fā)生的開支 。 2） 發(fā)生時不能確定直接確定具體成本核算對象的 ， 應(yīng)先通過 “ 工程施工－其他直接費 ”明細(xì)帳戶核算 ， 期末時根據(jù)具體情況 ， 采用以下方法進(jìn)行分配： 第一 、 生產(chǎn)工日分配法 。 （ 1） 管理人員工資： （ 2） 固定資產(chǎn)使用費： （ 3） 物料消耗： （ 4） 低值易耗品使用費： （ 5） 辦公費： （ 6） 水電費： （ 7） 差旅交通費： （ 8） 保險費： （ 9） 勞動保護(hù)費： （ 10） 工程保修費： （ 11） 其他費用： 46 施工現(xiàn)場管理費的歸集 1）設(shè)置的賬戶 －工程施工－間接費用（現(xiàn)場管理費）。 根據(jù)發(fā)票作分錄如下： 借：工程施工－間接費用 （ 辦公費 ） 300 貸：現(xiàn)金 300 【 例 2】 報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費 200元 ， 以現(xiàn)金支付 。 會計分錄如下： 借：工程施工－間接費用 （ 固定資產(chǎn)使用費 ） 1600 貸：累計折舊 1600 【 例 6】 報銷職工出差路費 500元 ， 結(jié)轉(zhuǎn)原借款 。 54 概念 管理費用： 指建筑企業(yè)為組織和管理企業(yè)施工 生產(chǎn)和經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出。 設(shè)置 “ 財務(wù)費用 ” 帳戶進(jìn)行總分類核算。 借：管理費用－其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 【 例 4】 以銀行存款支付車輛養(yǎng)路費 800元 。 借：管理費用－工會經(jīng)費 5000 －職工教育經(jīng)費 2500 貸：其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費 5000 －教育部門經(jīng)費 2500 【 例 8】 計算本月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅 1500元 ， 車船使用稅 800元 ， 土地使用稅 700元 。 借：本年利潤 82050 貸：管理費用 82050 【 例 11】 收到銀行存款利息收入通知單 ， 通知存款利息收入 1200
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