【正文】 借：本年利潤 82050 貸：管理費(fèi)用 82050 【 例 11】 收到銀行存款利息收入通知單 ， 通知存款利息收入 1200元 。 借：管理費(fèi)用－其他 1000 貸：現(xiàn)金 1000 【 例 4】 以銀行存款支付車輛養(yǎng)路費(fèi) 800元 。 54 概念 管理費(fèi)用： 指建筑企業(yè)為組織和管理企業(yè)施工 生產(chǎn)和經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出。 根據(jù)發(fā)票作分錄如下： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 辦公費(fèi) ） 300 貸：現(xiàn)金 300 【 例 2】 報銷職工上下班交通補(bǔ)貼費(fèi) 200元 ， 以現(xiàn)金支付 。 2） 發(fā)生時不能確定直接確定具體成本核算對象的 ， 應(yīng)先通過 “ 工程施工－其他直接費(fèi) ”明細(xì)帳戶核算 ， 期末時根據(jù)具體情況 ， 采用以下方法進(jìn)行分配： 第一 、 生產(chǎn)工日分配法 。 （ 4） 檢驗試驗費(fèi) 。 租賃費(fèi)直接計入工程成本。 (2)人工費(fèi)分配表的編制： 人工費(fèi)分配表 (同前章 ) 作人工費(fèi)分配的賬務(wù)處理 (同前章 ) 38 (二 )材料費(fèi)的核算： 清數(shù)量和分清用料對象 的 ， 直接匯總計入各成本核算對象 。 則可作如下分配： 單位混凝土攪拌量作業(yè)成本分配率 ＝ 2300元 /2300 M3＝ / M3 101項目分配額＝ 300 M3 / M3＝ 300元 34 1)編制 “ 自有機(jī)械作業(yè)成本分配表 ” 可作機(jī)械作業(yè)成本分配的會計分錄： 借：工程施工 貸：機(jī)械作業(yè)－承包工程 （ 某核算對象 ） 2)施工單位出租機(jī)械設(shè)備 ， 應(yīng)按規(guī)定的結(jié)算價格和結(jié)算方法 ， 向租用機(jī)械設(shè)備的單位收取租賃費(fèi) ， 用于補(bǔ)償出租機(jī)械設(shè)備所發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本 。 23 計算公式： 某項勞務(wù)的分配率＝ 某受益對象的分配額＝該受益對象耗用的勞務(wù) 分配率 該輔助生產(chǎn)部門直接發(fā)生的成本總額 不包括為其他輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)總量 1)直接分配法： 2)一次交互分配法： 第一步交互分配的計算公式 某項勞務(wù)的分配率 = 該輔助生產(chǎn)部門直接發(fā)生的成本總額 該輔助生產(chǎn)部門直接提供的勞務(wù)總量 第二步對外分配的計算公式 某項勞務(wù)的分配率＝ 該 部門直接發(fā)生的成本＋分配轉(zhuǎn)入費(fèi)用－分配轉(zhuǎn)出費(fèi)用 該部門為輔助生產(chǎn)以外提供的勞務(wù)數(shù)量 某受益對象分配額＝該受益對象耗用某輔助生產(chǎn)部門提供的勞務(wù)數(shù)量 分配率 24 【 例 】 假設(shè)某施工單位設(shè)有供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，本月各車間直接發(fā)生的成本為：供水車間 3200元，供電車間 1750元。 18 預(yù)提時設(shè)置的賬戶：預(yù)提費(fèi)用 【 例 3】 假設(shè)某施工單位承建的某辦公樓工程已基本完工 ， 具備了投入使用的條件 ， 但暖氣設(shè)備未到 ， 影響收尾工程的進(jìn)行 。跨年度受益的待攤費(fèi)用，如支付給職工的冬煤補(bǔ)貼等，攤銷期可以跨年度計算。 5） 將 “ 工程施工－間接費(fèi)用 ” 帳戶歸集的工程間接成本 ， 按一定的方法分配計入各合同項目工程成本 ， 即計入 “ 工程施工 ” 帳戶 。 3)正確計算工程預(yù)算成本 ， 如實反映成本超節(jié)情況 。 ： 將施工生產(chǎn)費(fèi)用按一定的成本核算對象及其成本項目進(jìn)行歸集 ， 即構(gòu)成該對象的成本 。 費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的流出 。 4)企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營決策提供重要依據(jù) 。 2） 為工程施工服務(wù)所發(fā)生的間接費(fèi)用 ， 可先按發(fā)生地點和用途進(jìn)行歸集匯總 ， 即記入 “ 工程施工 ” 、 “ 機(jī)械作業(yè) ”“ 工程施工－間接費(fèi)用 ” 等帳戶 。 設(shè)置的賬戶 — 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用攤銷受益期的確定 根據(jù)待攤費(fèi)用的實際情況，以及費(fèi)用項目的受益期限合理確定其攤銷期限和數(shù)額，按期攤銷。包括： ： 1) 預(yù)提收尾工程費(fèi)用。 (直接或間接分配 ) 2) 分配方法力求合理、簡便。出租機(jī)械如下：履帶式超重機(jī)與輪胎式超重機(jī)各 1臺，按單機(jī)核算；焊接機(jī)械歸為一類核算。工資性津貼分配率＝工資性津貼 /（ 計時工日數(shù)＋計件工日數(shù) ） 某成本核算對象應(yīng)分配的工資性津貼 ＝該成本核算對象實際 （ 或定額 ） 用工數(shù) 工資性津貼分配率 37 (1)人工費(fèi)計入成本的核算方法 2： 各種資金及其他工資：其計算和分配方法同于工資性津貼 。 通過編制 “ 周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)匯總分配表 ” 分別計入各成本核算對象 。 ：借：工程施工 貸：機(jī)械作業(yè) (待攤費(fèi)用 ) (三 )機(jī)械使用費(fèi)的核算： 43 (四 )其他直接費(fèi)的核算： （ 1） 冬雨季施工增加費(fèi) 。 （ 8） 工程預(yù)算包干費(fèi) 。 2）歸集方法： A：一般費(fèi)用于發(fā)生時，直接根據(jù)開支憑證或據(jù)以編制的其他費(fèi)用分配表，記入 “ 工程施工－間接費(fèi)用（現(xiàn)場管理費(fèi)） ” 帳戶及其明細(xì)帳中去，如辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、保險費(fèi)等。 會計分錄為： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 差旅交通費(fèi) ） 500 貸：其他應(yīng)收款 500 【 例 7】 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi) 1000元 。 案例 55 【 例 1】 財務(wù)部門購買辦公用品 250元 ， 以現(xiàn)金支付 。 借：管理費(fèi)用－稅金 3000 貸：應(yīng)付稅金－房產(chǎn)稅 1500 －車船使用稅 800 －土地使用稅 700 57 【 例 9】 計提本月離退休統(tǒng)籌金 5000元。 借：財務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi) 15 貸：現(xiàn)金 15 。 借：管理費(fèi)用－管理人員工資 57000 貸：應(yīng)付工資 50000 應(yīng)付福利費(fèi) 7000 【 例 7】 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提工會經(jīng)費(fèi) 5000元 ， 職工教育經(jīng)費(fèi) 2500元 。包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的短期借款利息支出（減利息