【正文】 財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)驗(yàn)學(xué)生自 我小 結(jié)我是財(cái)務(wù)管理四班學(xué)生張永俠，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的綜合實(shí)習(xí)，通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作，首先讓我又再次更好。企業(yè)對(duì)存貨的管理還待提高，也不應(yīng)保留過(guò)多的現(xiàn)金，因?yàn)楝F(xiàn)金并不會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。（四）償債能力分析企業(yè)流動(dòng)比率與速動(dòng)比率逐年升高，直接體現(xiàn)了公司短期償債能力增強(qiáng)。（三）長(zhǎng)期資產(chǎn)管理效率企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的不斷上升，直接體現(xiàn)了公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)展?jié)摿ΓY產(chǎn)效率逐年提高。企業(yè)應(yīng)注重存貨的管理以降低成本。企業(yè)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率在不斷增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增多，進(jìn)而增加了企業(yè)的利潤(rùn)。 銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率也逐年升高，且由此三項(xiàng)指標(biāo)可見(jiàn)，該行業(yè)的利潤(rùn)率較高。第二部分：實(shí)習(xí)報(bào)告 某上市公司20062008年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及其他數(shù)據(jù)如下（略），要求：對(duì)該上市公司三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。在資產(chǎn)方面，主要考慮企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，即流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否合理。根據(jù)實(shí)驗(yàn)十八的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了杜邦分析，綜合分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。此外，掌握了利用函數(shù)和公式進(jìn)行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算。單元格公式或函數(shù)單元格公式或函數(shù)E2=C5*G5C5=B8*E8G5=1/(1H8)B8=A11/B11E8=D11/F11H8=H11/I11A11=A14B14B11=利潤(rùn)表!B4D11=利潤(rùn)表!B4F11=(D14+G14)/2H11=資產(chǎn)負(fù)債表!E27I11=資產(chǎn)負(fù)債表!B36A14=A17+A19+A21+A23B14=B17+B19+B21+B23+B25+B27+B29+B31D14=D17+E17G14=G17+H17A17=利潤(rùn)表!B4A19=利潤(rùn)表!B11A21=利潤(rùn)表!B12A23=利潤(rùn)表!B14B17=利潤(rùn)表!B5B19=利潤(rùn)表!B6B21=利潤(rùn)表!B7B23=利潤(rùn)表!B8B25=利潤(rùn)表!B9B27=利潤(rùn)表!B10B29=利潤(rùn)表!B15B31=利潤(rùn)表!B17D17=D20+D22+D24+D26+D28+D30+D32+D34+D36+D38D20=資產(chǎn)負(fù)債表!C5D22=資產(chǎn)負(fù)債表!C6D24=資產(chǎn)負(fù)債表!C7D26=資產(chǎn)負(fù)債表!C8D28=資產(chǎn)負(fù)債表!C9D30=資產(chǎn)負(fù)債表!C10D32=資產(chǎn)負(fù)債表!C11D34=資產(chǎn)負(fù)債表!C12四、實(shí)驗(yàn)小結(jié)通過(guò)本次試驗(yàn)，掌握了利用EXCEL提供的函數(shù)指標(biāo)一公式運(yùn)算，掌握杜邦分析法。 根據(jù)實(shí)驗(yàn)十八的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行杜邦分析。實(shí)驗(yàn)十二 財(cái)務(wù)綜合分析文檔一、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?利用EXCEL提供的函數(shù)指標(biāo)—公式運(yùn)算，掌握杜邦分析法。除國(guó)家宏觀政策調(diào)價(jià)等客觀原因外，還應(yīng)分析其他主觀原因。企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)也受銷(xiāo)售價(jià)格的影響，銷(xiāo)售價(jià)格的下降和銷(xiāo)售稅率的上升給企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)帶來(lái)阻力。掌握了利用Excel畫(huà)圖工具，分析指標(biāo)與其因素之間的關(guān)系。產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)主要的影響因素包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)、單價(jià)、單位銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售稅率。四、實(shí)驗(yàn)結(jié)果（一）基期產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表基期產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售稅金單位銷(xiāo)售利潤(rùn)（元/件）銷(xiāo)售利潤(rùn)（元）單位售價(jià)（元/件）總額（元）單位成本總額（元）稅率總額（元）甲1,120 1,650 1,848,000 909 1,018,080 5%92,400 659 737,520 乙40 5,000 200,000 4,159 166,360 5%10,000 591 23,640 丙40 4,300 172,000 3,928 157,120 5%8,600 157 6,280 合計(jì)　　2,220,000 　1,341,560 　111,000 1,407 767,440 （二）報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售稅金單位銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售利潤(rùn)（元）單位售價(jià)（元/件）總額（元）單位成本（元/件）總額（元）稅率總額（元）甲1,200 1,600 1,920,000 891 1,069,200 5%96,000 629 754,800 乙50 5,000 250,000 4,130 206,500 7%17,500 520 26,000 丙35 4,200 147,000 4,026 140,910 4%5,880 6 210 合計(jì)　　2,317,000 　1,416,610 　119,380 1,155 781,010 銷(xiāo)售量完成率%產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)影響因素表影響因素對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響（元）占銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)的百分比銷(xiāo)售數(shù)量55, 品種結(jié)構(gòu)2, 銷(xiāo)售價(jià)格60, 銷(xiāo)售成本19, 稅率3, 合計(jì)13, 六、 小結(jié) 通過(guò)本次試驗(yàn)，掌握了利用函數(shù)和公式進(jìn)行因素分析。產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位售價(jià)單位成本銷(xiāo)售稅率(%)年份20082007200820072008200720082007甲120011201600165089190955乙5040500050004130415975丙3540420043004026392845三、實(shí)驗(yàn)方法和步驟打開(kāi)實(shí)驗(yàn)二十的工作簿中的“因素分析”工作表，并在相關(guān)單元格輸入原始數(shù)據(jù)。 掌握利用EXCEL畫(huà)圖工具，分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。實(shí)驗(yàn)十一 因素分析一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?掌握利用函數(shù)和公式進(jìn)行因素分析。從動(dòng)態(tài)方面看，所有者權(quán)益比重上升，表明公司資本結(jié)構(gòu)還是比較穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)實(shí)力略有增強(qiáng)。從趨勢(shì)分析可以看出，從2006年開(kāi)始該公司的營(yíng)業(yè)績(jī)大有改觀，但2007年和2008年又相對(duì)下降。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中可以看出，該公司2008年的流動(dòng)資產(chǎn)比重高于非流動(dòng)資產(chǎn)比重，可以認(rèn)為該公司資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較小，從動(dòng)態(tài)看，公司2008年的流動(dòng)資產(chǎn)比重有所下降，但由于變化幅度不是很明顯，說(shuō)明該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較穩(wěn)定。 此外，從資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)分析中看出該公司2008年總資產(chǎn)比2007年有所下降，說(shuō)明該公司2008年資產(chǎn)規(guī)模有所縮減，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)是由于流動(dòng)資產(chǎn)的下降，使總資產(chǎn)規(guī)模下降；特別是貨幣資金的下降，說(shuō)明公司資產(chǎn)流動(dòng)性，特別是貨幣資金的變現(xiàn)能力下降很大。水平分析法是將反映企業(yè)分析期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行比較，水平分析不是指單指標(biāo)對(duì)比，而是對(duì)反映某方面情況的報(bào)表進(jìn)行全面、綜合的對(duì)比分析。單元格公式或函數(shù)D5=B5/B$25E5=C5/C$25F5=D5E5D54:D68{=B54:B68/B54}(數(shù)組公式)E54:E68{=C54:C68/C54}(數(shù)組公式)F54:F68{=D54:D68E54:E68}(數(shù)組公式) 在“趨勢(shì)分析”工作表中，參考表194，利用相應(yīng)公式或函數(shù)在單元格中進(jìn)行計(jì)算。三、實(shí)驗(yàn)方法和步驟打開(kāi)實(shí)驗(yàn)十九工作簿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”工作表在“水平分析”工作表中，參考表192，利用相應(yīng)公式或函數(shù)在單元格中進(jìn)行計(jì)算。請(qǐng)根據(jù)某上公司2008年、2007年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（同實(shí)驗(yàn)十八）編制垂直分析表、并結(jié)合畫(huà)圖反映流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。 利用畫(huà)圖工具掌握餅圖、柱狀圖、折線圖的畫(huà)法，根據(jù)其進(jìn)行實(shí)驗(yàn)分析。實(shí)驗(yàn)十 財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?掌握水平分析表和垂直分析表的編制方法。此外，掌握了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的分析評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)方法。四、實(shí)驗(yàn)結(jié)果某公司財(cái)務(wù)比率分析2006年——2008年項(xiàng) 目總股本（股）2,000,000,000 2,000,000,000 2,000,000,000 每股市價(jià)（元）4 9 5 一、短期償債能力比率　　　 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率 二、長(zhǎng)期償債能力比率　　　 資產(chǎn)負(fù)債率%%% 產(chǎn)權(quán)比率 權(quán)益乘數(shù) 利息保障倍數(shù) 三、資產(chǎn)管理比率　　　 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率A 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)A 存貨周轉(zhuǎn)率B 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)B 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 四、盈利能力比率　　　 總資產(chǎn)報(bào)酬率%%% 總資產(chǎn)收益率ROA%%% 凈資產(chǎn)收益率ROE%%% 營(yíng)業(yè)毛利率%%% 營(yíng)業(yè)凈利率%%% 每股收益 市凈率 市盈率 五、小結(jié)通過(guò)本次試驗(yàn)，掌握了利用函數(shù)和公式進(jìn)行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算。表181項(xiàng)目200812312007123120061231總股本（股）200000000020000000002000000000每股市價(jià)（元）495 某公司利潤(rùn)表編制單位：某公司 單位：元項(xiàng)目2008年2007年2006年一、營(yíng)業(yè)收入124344965861082921752410583136277減：營(yíng)業(yè)成本1084870972493008047538894333133營(yíng)業(yè)稅金及附加216791503200684900132096837銷(xiāo)售費(fèi)用741324439691029166572079533管理費(fèi)用510949684470951362429467989財(cái)務(wù)費(fèi)用3958035630177305465348資產(chǎn)減值損失649205333462897816854688加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益137182033123698641958227投資凈收益39388132947639995440783851二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)392383472546104026620580827加：營(yíng)業(yè)外收入545594731488701110886764減。 掌握對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的分析評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)方法。企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)分配，股利的分配就是將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為股本，股票股利并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出，也不會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)，只是企業(yè)的股東權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為股本，因此會(huì)增加企業(yè)的股本總額。利潤(rùn)分配的順序依次為彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲(chǔ)備金、企業(yè)發(fā)展基金、支付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、支付普通股股利、最后是轉(zhuǎn)增股本。所以要按照基本程序進(jìn)行分配。企業(yè)利潤(rùn)分配的基礎(chǔ)是凈利潤(rùn)，即企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)。三、實(shí)驗(yàn)方法和步驟參考表162，利用相應(yīng)公示或函數(shù)在單元格中進(jìn)行計(jì)算。表161項(xiàng)目數(shù)額上年未分配利潤(rùn)（萬(wàn)元）1000本年度稅后利潤(rùn)（萬(wàn)元）2000股本（萬(wàn)元）500資本公積（萬(wàn)元）100盈余公積（含公益金）（萬(wàn)元）400所有者權(quán)益合計(jì)（萬(wàn)元）4000每股市價(jià)（元）40該公司決定：本年按規(guī)定比例15%提取盈余公積（含公益金），發(fā)放股票股利10%（即股東每持有10股可得1股），并且按發(fā)放股票股利后的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利。實(shí)驗(yàn)八 利潤(rùn)分配的經(jīng)濟(jì)效果一、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆绽麧?rùn)分配的內(nèi)容和順序。收益額的增減隨銷(xiāo)售額增減量和銷(xiāo)售利潤(rùn)率的不斷變化而變化。通過(guò)應(yīng)收賬款信用政策的綜合決策分析，可以看出信用政策對(duì)收益的影響，對(duì)收賬成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本的影響，比較幾種方案的凈收益，選擇凈收益較高的方案最為公司的最終方案。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本因投放于應(yīng)收賬款而放棄的其他收入，一般指應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息。不僅看到信用政策對(duì)企業(yè)的有利影響，還有考慮其不利影響。同樣，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是要制定合理的信用政策，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)即顧