某公司財務報告匯總(參考版)
2025-08-04 22:11本頁面
【正文】 ② 購買的子公司自購買日至報告期末止的經營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等；被出售的子公司自報告期期初至出售日止，以及上年度的經營成果，包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等。（4） 為了提高會計信息的可比性，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務狀況和經營成果的影響，以及對前期相關金額的影響。 報告期內出售、購買子公司編制合并報表企業(yè)在報告期內出售、購買子公司，應按以下原則編制合并報表：（1） 購買子公司期末編制合并資產負債表；出售子公司期末不再編制合并資產負債表，并不調整合并資產負債表的期初數。（2） 對于子公司向少數股東支付現金股利，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司支付少數股東的股利”項目反映。 企業(yè)在編制合并會計報表時，應當將合營企業(yè)合并在內，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。具體處理參看“合并資產負債表”相關內容。集團內部公司之間相互持有對方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認的內部債券投資收益相互抵銷。（2） 內部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷編制合并資產負債表時需要將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷，與此相適應需要將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應當根據上期編制合并會計報表存貨中抵銷的未實現內部銷售利潤的數額，借記“年初未分配利潤”科目，貸記當期的有關成本費用科目。④ 對于上一會計期間存貨包含的未實現內部銷售利潤的處理。銷售毛利率=(銷售收入－銷售成本)247。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產負債表中抵銷)和“主營業(yè)務成本”項目。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目。在合并報表中通過抵銷分錄將已經抵銷的提取盈余公積的數額調整回來借：提取盈余公積貸：盈余公積② 連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理子公司以前年度提取的盈余公積中集團公司所擁有的數額，調整合并期初未分配利潤：借：未分配利潤貸：盈余公積子公司當期提取的盈余公積中集團公司所擁有的數額作為集團公司提取盈余公積的一部分予以反映：借：提取盈余公積貸：盈余公積注：子公司提取的盈余公積中集團公司所擁有的數額＝子公司提取的盈余公積集團公司擁有子公司權益性資本的比例 合并利潤表合并利潤表和合并利潤分配表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個別利潤表和利潤分配表為依據，在相互抵銷有關項目的基礎上編制。因此，子公司提取的盈余公積應當在合并報表中予以反映，故需調整合并盈余公積的數額。（5） 盈余公積的抵銷及還原母公司對子公司股權投資與子公司所有者權益抵銷時，已經將子公司提取的所有盈余公積全部予以抵銷。① 不計提折舊的內部交易固定資產的抵銷處理將銷售企業(yè)因內部固定資產交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷：借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本固定資產原價 如果集團內部企業(yè)將自用固定資產銷售給集團內其他企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產原價 將銷售企業(yè)由于以前會計期間內部固定資產交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：固定資產原價 該內部交易固定資產中的未實現內部銷售利潤已成為當期實現利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實現內部銷售利潤，因此必須將期初未分配利潤中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 ② 計提折舊的內部固定資產交易的抵銷處理將銷售企業(yè)因內部固定資產交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷：如果集團內部企業(yè)將自產固定資產銷售給集團內其他企業(yè)，則：借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本固定資產原價 如果集團內部企業(yè)將自用固定資產銷售給集團內其他企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產原價 將內部交易固定資產當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷：借：累計折舊
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