某公司財(cái)務(wù)報(bào)告匯總-wenkub.com
2025-07-29 22:11 本頁面
【正文】 具體按以下情況分別進(jìn)行披露：① 出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產(chǎn)和負(fù)債金額，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等。（3） 對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。（3） 內(nèi)部利息收入和利息支出的抵銷集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互提供信貸，需將放貸方確認(rèn)的利息收入和接受貸款方確認(rèn)的利息支出相互抵銷。上一會(huì)計(jì)期間抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤形成的存貨，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，視為在本期實(shí)現(xiàn)銷售。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤根據(jù)銷售商品公司的銷售毛利率乘以內(nèi)部銷售收入的數(shù)額確定。編制合并利潤表和合并利潤分配表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括：（1） 內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷① 內(nèi)部銷售商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷從內(nèi)部購進(jìn)該貨物所發(fā)生的購進(jìn)成本的數(shù)額(即出售公司內(nèi)部銷售收入的數(shù)額)。但根據(jù)我國公司法的規(guī)定，盈余公積應(yīng)由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤計(jì)提，即母公司和子公司分別計(jì)提盈余公積。因此，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按當(dāng)期計(jì)提的內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）貸：管理費(fèi)用② 連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額等于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）貸：未分配利潤內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額）貸：期初未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）③ 內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款的抵銷借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款④ 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的抵銷借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)⑤ 內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資無差額時(shí)：借：應(yīng)付債券貸：長期債權(quán)投資當(dāng)長期債權(quán)投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷出現(xiàn)差額時(shí)，作為合并價(jià)差處理：借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長期債權(quán)投資（3） 存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷從集團(tuán)整體來看，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動(dòng)實(shí)際上相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動(dòng)。對(duì)于子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。 合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。下列子公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍：（1） 已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2） 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3） 已宣告破產(chǎn)的子公司；（4） 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5） 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；期初應(yīng)納入合并范圍，但因?yàn)橹匾栽瓌t、會(huì)計(jì)差錯(cuò)或其他原因未納入合并范圍的子公司，期末因情況發(fā)生變化，或調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)將其納入合并范圍，應(yīng)對(duì)期初可比報(bào)表的合并范圍進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下
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