【正文】 。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會看清一些人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。 (7)制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生、誰控制、誰負責(zé)”的原則，責(zé)任到人、從嚴(yán)從緊、精打細算，對各項成本費用開支進行控制。 (5)安全環(huán)保部門要抓好生產(chǎn)裝置的安全生產(chǎn)，減少由于安全事故和非計劃停工造成的損失；要消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則控制安全環(huán)保費用。 (4)動力設(shè)備部門要加強修理費用和設(shè)備更新費用的預(yù)算控制，通過對設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保裝置的長周期運轉(zhuǎn)。例如，可通過提高定點采購率、大廠直供率和合同訂貨率減少中間環(huán)節(jié)及企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。 4．成本費用預(yù)算責(zé)任部門的協(xié)調(diào) (1)各分公司的財務(wù)部應(yīng)與采購、生產(chǎn)、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控的作用，及時發(fā)現(xiàn)成本費用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用的控制。 3．成本費用預(yù)算執(zhí)行控制 各分公司在日?？刂浦校瑧?yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用的定額定率標(biāo)準(zhǔn)，加強適時監(jiān)控。 (2)各分公司應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報表，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)確認后，按照分公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報分公司財務(wù)部和主管部門，主管部門審核確認后予以批復(fù)。 (2)各分公司應(yīng)將成本費用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系．(3)在分解預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，貫徹“指標(biāo)與措施同步、責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一”的原則。 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參見年度預(yù)算。 (6)各分公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，如預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，應(yīng)及時上報分公司財務(wù)部，在取得分公司同意后對預(yù)算進行必要的調(diào)整。 (5)．卜報總部并下達執(zhí)行。 (4)審議批準(zhǔn)。分公司對各部門上報的成本費用預(yù)算等方案進行審查、匯總和綜合平衡。各分公司按照總公司下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本單位詳細的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算和成本費用等財務(wù)預(yù)算方案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報分公司財務(wù)部。分公司將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策下達給各部門。 (1)下達目標(biāo)。 二、成本費用預(yù)算的編制依據(jù) 年度、月度成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)分公司綜合經(jīng)濟計劃和各項要求、本單位的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算（包括產(chǎn)、供、銷、資本支出、籌資計劃）、成本降低率以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種，各項消耗定額和費用壓縮指標(biāo)的要求，考慮當(dāng)年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施，并在認真預(yù)計本期實際成本費用水平的基礎(chǔ)上編制。各分公司的成本費用預(yù)算經(jīng)分公司負責(zé)人批復(fù)后執(zhí)行，并分解落實到所屬成本中心。的預(yù)算，并對修理費、職工薪酬、折舊費、運輸費、招待費、差旅費、會議費、通信費、辦公費等成本費用項曰單獨列示，重點控制。 編 號 方案 名稱 成本費用預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、成本費用預(yù)算管理基本要求和內(nèi)容 1．成本費用預(yù)算管理的基本要求 成本費用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四個原則，岡此，各分公司及各部門應(yīng)建立完善的成本費用預(yù)算、控制、分析、考核體系。 7．提交預(yù)算 相關(guān)負責(zé)人員將編制好的采購預(yù)算提交給企業(yè)負責(zé)人審批，批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 (3)調(diào)整不當(dāng)預(yù)算。 (2)計算偏差值。由于預(yù)算總是或多或少地與實際有所差異，因此企業(yè)必須根據(jù)實際情況選定一個偏差范圍。 5．匯總編制總預(yù)算 財務(wù)部對各部門預(yù)算草案進行審核、歸集、調(diào)整，匯總編制總預(yù)算?？刹捎帽壤厔莘?、線性規(guī)劃、回歸分析等方法對過去的歷史數(shù)據(jù)進行分析，找￡l{適用于本企業(yè)的數(shù)學(xué)模型，以此預(yù)測未來。 4確定較準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù) (1)確定預(yù)算數(shù)據(jù)是企業(yè)編制預(yù)算的難點之一。 2．制訂明確的工作計劃 采購主管必須了解本部門以及相關(guān)部門（如生產(chǎn)部等）的業(yè)務(wù)活動，明確采購的要責(zé)和范圍，制訂詳細的工作計劃。編制采購預(yù)算時，一般遵循下列七個步驟。采購預(yù)算編制方法一覽表方法名稱 優(yōu)點 缺點 適用范圍固定預(yù)算簡便易行、較為直觀1．機械呆板，可比性差2．不利于正確地控制、 考核和評價采購預(yù)算 的執(zhí)行情況 適用于在一定范圍內(nèi)相對穩(wěn)定的采購項目，如采購金額變化很小或者金額固定的采購項目彈性預(yù)算1．克服r傳統(tǒng)預(yù)算編制方法 的缺陷，擴大r預(yù)算的適 用范圍2．有利于客觀地對預(yù)算執(zhí)行 情況進行控制、考核、 評價3．避免了南于業(yè)務(wù)量發(fā)生變 化而對預(yù)算的頻繁修訂 操作復(fù)雜，__[作量大1．適合于采購數(shù)量隨著業(yè)務(wù) 量變化而變化的采購2．適用于市場價格及市場份 額不確定的企業(yè)方法名稱 優(yōu)點 缺點 適用范圍滾動預(yù)算1．利于根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行 情況及時調(diào)整和修訂近期 預(yù)算2．有助于保證采購支出的連 續(xù)性和完整性3．能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo) 和控制作用 操作復(fù)雜，工作量大 適用于規(guī)模較大、時間較長的工程類或大型設(shè)備采購項目預(yù)算增量預(yù)算 預(yù)算編制方法簡便、容易操作1．使預(yù)算中的某些不合 理因素得以長期沿襲2．容易使基層預(yù)算單位 在資金使用上養(yǎng)成 “等、靠、要”的思 維習(xí)慣 適用于由于某些計劃采購項目的實現(xiàn)，而相應(yīng)增加的支出采購項目零基預(yù)算1．確保重點采購項目的實現(xiàn)2．有利于合理配置資源，切 實提高企業(yè)采購資金的使 用效益 預(yù)算工作量大，需要投入大量的人力資源 適用于各種采購預(yù)算定期預(yù)算 預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果1．跨期長2．具有一定的盲目性和 滯后性 適用于服務(wù)性質(zhì)、經(jīng)常性采購的項目預(yù)算，如會議采購預(yù)算 六、編制采購預(yù)算 對整個企業(yè)而言，采購預(yù)算管理的最高組織協(xié)調(diào)者應(yīng)是公司的預(yù)算管理委員會成員或總經(jīng)理，預(yù)算協(xié)調(diào)員可以是公司的部門經(jīng)理、子公司經(jīng)理。由于各種預(yù)算編制方法的特點和編制原理不同，采購預(yù)算編制人員在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)所處的外部環(huán)境及本企業(yè)的預(yù)算水平進行選擇。 四、分析影響采購預(yù)算的因素 影響采購預(yù)算的因素主要包括六個方面，即采購環(huán)境、年度銷售計劃、用料清單、存量管制卡、物料標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定及生產(chǎn)效率。 3．計劃期期末結(jié)轉(zhuǎn)庫存量 由倉管和采購部門根據(jù)各種材料的安全儲備量和提前采購期共同確定。 2．預(yù)計本期期末庫存量 預(yù)計本期期末庫存量根據(jù)其加上自編制預(yù)算之日起至本期期末止這一期間的預(yù)計收入量，再減去同期預(yù)計發(fā)出量來確定。設(shè)備更新和基本建設(shè)所需的機器設(shè)備和工程材料，應(yīng)另行編制單項采購預(yù)算，不包括在計劃期間的采購預(yù)算內(nèi)。 (3)采購部門通過采購預(yù)算協(xié)調(diào)與財務(wù)部門之間的關(guān)系。 (1)采購部門可以憑采購預(yù)算進行采購和控制采購用款支出。 編 號 方案 名稱 采購預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、方案規(guī)劃 1．采購預(yù)算的定義 采購預(yù)算是指采購部門在一定計劃期間（年度、季度或月度）編制的材料采購用款計劃。本方案解釋權(quán)歸屬銷售部。 (3)為調(diào)整銷售與生產(chǎn)所需的存貨。 (1)意外的存貨——滯銷商品。 2．存貨預(yù)算 存貨預(yù)算是指編制產(chǎn)品或商品的庫存預(yù)算。七、應(yīng)收賬款回收預(yù)算與存貨預(yù)算 1．應(yīng)收賬款回收預(yù)算 應(yīng)收賬款回收預(yù)算應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的賬期進行計算。 按產(chǎn)品、地域、部門與適用之別掌握營業(yè)純利潤，如此即可求出營業(yè)純利潤貢獻度。估計銷售費用之后，需重新確認營業(yè)純利潤，觀察其是采用本辦法時，若單位名稱因品種而異，就需按照品種別來估計銷售費用，然后再求總『銷售費用。其計算公式如下所示： 銷售費用=固定銷售費用+銷貨收入變動的銷售費用率 5．依據(jù)單位數(shù)量求算?？捎肶=A+BX的算式來表示二者之間的關(guān)系，將銷售收入目標(biāo)值代入X，即可算出銷售費用。 4．依銷售費用是否隨銷售收入而變化來編制預(yù)算。 3．依純利潤目標(biāo)值推算。根據(jù)銷售費用與銷售收入的比率或銷售費用與毛利的比167。需要注意的是，預(yù)算編制人員不艟完全依賴過去實際發(fā)生的銷售費用，而不考慮下年度可能實施的新政策。 1．以過去實際發(fā)生的銷售費用為準(zhǔn)。另外，尚需依產(chǎn)晶別、地域別及部門別計算出毛利貢獻度，以便訂立計劃。所以，在決定地域別銷售成本之前，必須調(diào)查清楚產(chǎn)生成本的各子項。銷售收入）100% 退貨額=銷售收入退貨率 銷售收入=銷售凈額（1退貨率） 三、銷售成本預(yù)算 銷售成本采用下面的公式進行計算。例如，若將減價（相當(dāng)折讓）列入銷售收入的項目中，就需設(shè)立退貨預(yù)算，以決定銷售凈額預(yù)算。 本方案包括銷售收入預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售毛利預(yù)算、銷售費用預(yù)算、經(jīng)營純利潤預(yù)算、應(yīng)收賬款回收與存貨預(yù)算。 資本支出預(yù)算表 編號： 編制單位： 2010年度 單位：萬元 項 目 購置或施工時間