【正文】 【適用條件】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅?！具m用主體】通過(guò)滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票并取得股息紅利所得的內(nèi)地企業(yè)。如你公司符合上述規(guī)定，該項(xiàng)收益可選擇特殊性稅務(wù)處理，在個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。.企業(yè)重組后的連續(xù)個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！厩榫皢?wèn)答】問(wèn)：我公司計(jì)劃將持有的賬面價(jià)值為萬(wàn)、公允價(jià)值為萬(wàn)的境外公司的股權(quán)，投資于境外控股的子公司,請(qǐng)問(wèn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否適用特殊性稅務(wù)處理?如果適用，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。．企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。．企業(yè)重組后的連續(xù)個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。【適用條件】企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，必須同時(shí)符合下列條件：．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。【適用主體】發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易的居民企業(yè)。中國(guó)移動(dòng)（香港）公司屬于國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定過(guò)的非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，你公司從中國(guó)移動(dòng)（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為免稅收入，即你公司直接投資于中國(guó)移動(dòng)（香港）公司取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有中國(guó)移動(dòng)（香港）公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足個(gè)月取得的投資收益?！具m用條件】符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有該非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足個(gè)月取得的投資收益。（）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等），由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；（）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；（）企業(yè)至少有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國(guó)境內(nèi)。【適用主體】非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條，第二十八條.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條，第七十八條，第七十九條，第九十三條.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔〕號(hào)）.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔〕 號(hào)）.來(lái)源于境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)的股息紅利免稅中國(guó)居民投資者從境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，來(lái)源于境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)”）的所得可以享受免稅政策。因此，你公司境內(nèi)、外均可以按照的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)該筆境外所得不需要按照國(guó)內(nèi)法進(jìn)行納稅調(diào)整，則應(yīng)納稅所得額為*萬(wàn)元，可抵免境外所得稅稅額為萬(wàn)元，小于抵免限額，可據(jù)實(shí)抵扣?！厩榫皢?wèn)答】問(wèn)：我公司年經(jīng)認(rèn)定已取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠?！具m用條件】.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)?！具m用主體】取得境外所得的高新技術(shù)企業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）規(guī)定，境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。.居民企業(yè)從境外未達(dá)到直接持股條件的境外子公司取得的股息所得，以及取得利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得，向所得來(lái)源國(guó)直接繳納的預(yù)提所得稅額，應(yīng)按直接抵免有關(guān)規(guī)定正常計(jì)算抵免，不適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免。.法定稅率且實(shí)際有效稅率明顯高于我國(guó)（稅率）的國(guó)家（即“白名單”國(guó)家），目前包括美國(guó)、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國(guó)、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國(guó)、敘利亞、約旦、老撾。【政策依據(jù)】.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）第十條.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào))第十條.境外稅收抵免簡(jiǎn)易辦法（“白名單”）【適用主體】從財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局列名單（即“白名單”）公布的國(guó)家取得符合條件的境外所得的居民企業(yè)。【政策規(guī)定】企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀(guān)原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于的，按照實(shí)際有效稅率計(jì)算抵免限額；除此以外，按照計(jì)算抵免限額（下文“白名單”國(guó)家除外）。你公司可抵免的境外所得稅額為萬(wàn)元（*）?！厩榫皢?wèn)答】問(wèn)：我公司在國(guó)投資設(shè)立了全資子公司，該國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是，并有鼓勵(lì)境外投資的稅收減免優(yōu)惠，如公司第一個(gè)獲利年度的所得免征企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)該利潤(rùn)（萬(wàn)元）次年分配給我公司時(shí)可以在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？可以抵免多少稅額？答：居民企業(yè)從我國(guó)稅收協(xié)定（或安排）的締約國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅法享受了免稅或減稅待遇，且按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定該減免稅應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，該減免稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額進(jìn)行稅收抵免。.企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。【適用條件】.享受饒讓抵免的境外所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）必須是與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）且有饒讓抵免條款的國(guó)家（地區(qū)）?！菊咭?guī)定】.居民企業(yè)取得境外所得，按照所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收饒讓抵免。需要注意的是，按規(guī)定計(jì)算石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，僅限于符合以上持股方式的五層外國(guó)企業(yè)?！厩榫皢?wèn)答】問(wèn)：我公司在亞太地區(qū)有家境外控股子公司，從事油氣資源開(kāi)發(fā)，子公司在當(dāng)?shù)貐⒐闪擞蜌赓Y源開(kāi)發(fā)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)這些子公司、孫公司分配的股息在境外繳納的所得稅，可以在境內(nèi)進(jìn)行抵免嗎？如何進(jìn)行抵免？答：石油企業(yè)從其直接或者間接持有以上股份的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于境外的股息所得，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可作為該石油企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免?！具m用條件】.石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開(kāi)采活動(dòng)，從其直接或者間接持有股份的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，方可享受間接抵免。.石油企業(yè)在計(jì)算境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，規(guī)定層級(jí)拓展至符合持股條件的五層外國(guó)企業(yè)。石油企業(yè)取得的境外股息所得實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指持有符合規(guī)定的持股條件和層級(jí)的外國(guó)企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國(guó)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）247?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條，第二十四條.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十條.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）第一條，第五條，第六條.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào))第一條，第五條，第六條.石油企業(yè)境外所得稅收間接抵免【適用主體】取得境外股息、紅利且滿(mǎn)足特定要求的石油企業(yè)。如某居民企業(yè)的境外子公司于年月日股東會(huì)決定，將分別屬于年、年的未分配利潤(rùn)共計(jì)萬(wàn)元分配?！厩榫皢?wèn)答】.問(wèn)：我公司在國(guó)設(shè)立全資子公司，公司在國(guó)設(shè)立全資子公司，公司在國(guó)設(shè)立全資子公司公司在國(guó)設(shè)立全資子公司，公司在國(guó)設(shè)立全資子公司，請(qǐng)問(wèn)我公司從公司取得的股息適用間接抵免時(shí)，可以計(jì)算到哪家公司？答：你公司境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以計(jì)算到公司對(duì)應(yīng)所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的三層外國(guó)企業(yè)。.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，居民企業(yè)直接或者間接持有以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國(guó)企業(yè)：第一層:單一居民企業(yè)直接持有以上股份的外國(guó)企業(yè)；第二層、第三層:單一上一層外國(guó)企業(yè)直接持有以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到以上股份的外國(guó)企業(yè)。本層企業(yè)是指實(shí)際分配股息（紅利）的境外被投資企業(yè)；本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額是指，本層企業(yè)按所在國(guó)稅法就利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得稅和在被投資方所在國(guó)就分得的股息等權(quán)益性投資收益被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。.居民企業(yè)取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指持有符合規(guī)定持股條件及層級(jí)的外國(guó)企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國(guó)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）247。【政策依據(jù)】.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）第八條.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）第一條，第三條.境外所得稅收間接抵免【適用主體】取得境外股息、紅利等權(quán)益性投資收益且滿(mǎn)足相關(guān)要求的居民企業(yè)。但是，上述方式一經(jīng)選定，年內(nèi)不得改變。石油企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！具m用條件】.享受直接抵免優(yōu)惠政策的石油企業(yè)境外所得是來(lái)源于境外油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開(kāi)采活動(dòng)的應(yīng)稅所得，且已在境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。【政策規(guī)定】.石油企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），并按照的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。需要注意的是，企業(yè)境外所得在來(lái)源國(guó)納稅時(shí)適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請(qǐng)退還的范圍。.問(wèn)：我公司從國(guó)取得的所得按照國(guó)稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據(jù)我國(guó)與該國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得不屬于國(guó)應(yīng)稅所得，請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)稅款可在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？答：該筆稅款不能在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免。此類(lèi)來(lái)源于或發(fā)生于境外的權(quán)益性投資所得（如股息、紅利等）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如在境外被源泉扣繳預(yù)提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計(jì)算抵免限額，未超過(guò)限額的部分直接從境內(nèi)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過(guò)限額的部分，可在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。.問(wèn)：企業(yè)在別國(guó)繳納的所得稅都能回國(guó)進(jìn)行申報(bào)抵免嗎？答：有些特殊情況是不能回國(guó)申報(bào)抵免的，主要有以下情形：（）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；（）按照我?guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問(wèn)題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外）。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。（）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱(chēng)。但是需要注意的是，涉及到饒讓抵免的時(shí)候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）已繳納的所得稅。.企業(yè)抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證，收到的某一納稅年度的境外所得已納稅憑證凡是遲于次年月日匯算清繳終止日的，可以對(duì)該所得境外稅額抵免追溯計(jì)算。.企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額：（）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得的應(yīng)納稅所得額；（）分國(guó)（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額；（）分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額?！具m用條件】.直接抵免法規(guī)定的可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，主要適用于企業(yè)就來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息