【正文】 關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題 問：哪些費用可以 進基建成本 ,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票 ?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎 ?還是必需是建筑安裝公司開的工程票 ,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明 ,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎 ?(已經(jīng)隔年 ),應(yīng)補哪些。 另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。 有關(guān)付款后讓對方開收條的問題 問 ：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？ 補充問題 完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。 《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2020 年為基年， 2020 年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 計算錯誤 已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。請問這樣的說法對嗎 ? 稅務(wù)機關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免 稅單位納稅的。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 (4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管 理費， 不得在稅前扣除 。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入 ,按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。 三、 稅收優(yōu)惠 的政策 （ 1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。根據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知（討論稿）：企業(yè)取得的已使用過的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當證據(jù)確定新舊程度，再乘上實施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷年限，來確定剩余的最低折舊或攤銷年限。企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12 個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 其他問題 （ 1）國稅管理問題 （ 2）權(quán)益性投資收益，確認時間是被投資方做出利潤分配決定的日期（股東大會決議日 ）。 （ 13） 虧損企業(yè)向汶川地震捐贈根據(jù)財稅【 2020】 104 號文件允許當年全部扣除。 ⑤ 子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費 用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。 ③ 母公司 向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。（為本企業(yè)因工作需要，限于實物） （ 11） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。第三項就是企業(yè)為自己的企業(yè)財產(chǎn)投保的財產(chǎn)保險費，這三項可以根據(jù)實際發(fā)生額來扣除。有三項可以扣除，第一是對特殊工種職工支付的人身安全保險費，目 前參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。企業(yè)如果通過 應(yīng)付福利費 科目列支補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險的，根據(jù)《實施條例》第三十五條和《實施條例》第四十條，應(yīng)于福利費分開扣除。參照財稅 【 2020】 09 號文件： 部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準予的繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 ③ 買實物一定需要發(fā)票作為合法憑證。 （ 7）職工福利費支出的扣除憑證 ① 職工困難補助費：只需有職代會的決議就可以作為合法憑證。 對于公益性捐贈是有范圍，必須是通過公益性的社會團體或者縣級以上人民政府及其部門 對公益事業(yè)的捐贈才可以扣。它的變化點也是兩點，第一個是基數(shù)由以前應(yīng)納稅所得額變化為年度利潤總額。 （ 5）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非 銀行 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （ 3）企業(yè)合理支出的稅前扣除憑證問題：除職工工資、違約金等特殊項目外，支出必須有符合規(guī)定的發(fā)票。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式 的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 扣除中反映的主要問題。 （ 5）不征稅收入滋生的利息收入既不屬于不征收收入，也不屬于免征收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納所得額，屬于應(yīng)稅收入。 二、 新法實施后的問題 ② 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?？偩治凑桨l(fā)文。 ② 其中飛機的折舊最低年限由以前的 五年改為十年，其他運輸工具由五年變?yōu)樗哪?，電子設(shè)備也是由五年改為三年，新舊稅法如何銜接。 （ 3）固定資產(chǎn)折舊最低年限以及預(yù)計凈殘值的不同。 ③ 2020 年 1 月 1 日以后發(fā)生的，按新法執(zhí)行。 注 意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費分三種情況： ① 2020 年 1月 1 日以前發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至 2020 年扣除，不允許延后抵扣。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在當年不超過銷售額的 15%的部分扣除，超過的以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。以租金為例，按照新的實施條例規(guī)定應(yīng)該是按照應(yīng)付日期來界定。 內(nèi)資企業(yè)新舊政策銜接中的問題 （ 1）利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入應(yīng)該說是變化比較大的一點。 (2)母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (國稅發(fā)【 2020】 B6 號 )規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費用有 關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下： (1)母公司為其子公司 (以下簡稱子公司 )提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)