【正文】 關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題 問：哪些費(fèi)用可以 進(jìn)基建成本 ,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票 ?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎 ?還是必需是建筑安裝公司開的工程票 ,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明 ,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎 ?(已經(jīng)隔年 ),應(yīng)補(bǔ)哪些。 另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。 有關(guān)付款后讓對(duì)方開收條的問題 問 ：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？ 補(bǔ)充問題 完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。 《國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2020 年為基年， 2020 年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 計(jì)算錯(cuò)誤 已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請(qǐng)退稅。請(qǐng)問這樣的說法對(duì)嗎 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免 稅單位納稅的。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 (4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管 理費(fèi)， 不得在稅前扣除 。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入 ,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。 三、 稅收優(yōu)惠 的政策 （ 1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。根據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知（討論稿）：企業(yè)取得的已使用過的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷年限，來確定剩余的最低折舊或攤銷年限。企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過 12 個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 其他問題 （ 1）國(guó)稅管理問題 （ 2）權(quán)益性投資收益，確認(rèn)時(shí)間是被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期（股東大會(huì)決議日 ）。 （ 13） 虧損企業(yè)向汶川地震捐贈(zèng)根據(jù)財(cái)稅【 2020】 104 號(hào)文件允許當(dāng)年全部扣除。 ⑤ 子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi) 用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 ③ 母公司 向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂? 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。（為本企業(yè)因工作需要，限于實(shí)物） （ 11） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。第三項(xiàng)就是企業(yè)為自己的企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，這三項(xiàng)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額來扣除。有三項(xiàng)可以扣除，第一是對(duì)特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，目 前參照《中華人民共和國(guó)特殊工種名錄》。企業(yè)如果通過 應(yīng)付福利費(fèi) 科目列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十五條和《實(shí)施條例》第四十條，應(yīng)于福利費(fèi)分開扣除。參照財(cái)稅 【 2020】 09 號(hào)文件： 部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予的繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 ③ 買實(shí)物一定需要發(fā)票作為合法憑證。 （ 7）職工福利費(fèi)支出的扣除憑證 ① 職工困難補(bǔ)助費(fèi)：只需有職代會(huì)的決議就可以作為合法憑證。 對(duì)于公益性捐贈(zèng)是有范圍，必須是通過公益性的社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門 對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)才可以扣。它的變化點(diǎn)也是兩點(diǎn)，第一個(gè)是基數(shù)由以前應(yīng)納稅所得額變化為年度利潤(rùn)總額。 （ 5）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非 銀行 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （ 3）企業(yè)合理支出的稅前扣除憑證問題：除職工工資、違約金等特殊項(xiàng)目外，支出必須有符合規(guī)定的發(fā)票。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式 的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 扣除中反映的主要問題。 （ 5）不征稅收入滋生的利息收入既不屬于不征收收入，也不屬于免征收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納所得額，屬于應(yīng)稅收入。 二、 新法實(shí)施后的問題 ② 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?？偩治凑桨l(fā)文。 ② 其中飛機(jī)的折舊最低年限由以前的 五年改為十年，其他運(yùn)輸工具由五年變?yōu)樗哪?，電子設(shè)備也是由五年改為三年，新舊稅法如何銜接。 （ 3）固定資產(chǎn)折舊最低年限以及預(yù)計(jì)凈殘值的不同。 ③ 2020 年 1 月 1 日以后發(fā)生的，按新法執(zhí)行。 注 意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分三種情況： ① 2020 年 1月 1 日以前發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至 2020 年扣除，不允許延后抵扣。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)年不超過銷售額的 15%的部分扣除，超過的以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以租金為例，按照新的實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)該是按照應(yīng)付日期來界定。 內(nèi)資企業(yè)新舊政策銜接中的問題 （ 1）利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)該說是變化比較大的一點(diǎn)。 (2)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (國(guó)稅發(fā)【 2020】 B6 號(hào) )規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有 關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下： (1)母公司為其子公司 (以下簡(jiǎn)稱子公司 )提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費(fèi)用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)