財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目三往來結(jié)算崗位(參考版)
2025-07-03 10:15本頁面
【正文】 例題：甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出原材料成本10萬元，支付加工費(fèi)8000元，17%，10%，支付往返運(yùn)雜費(fèi)1000元，委托加工完畢收回后用于直接對(duì)外銷售。采購：借：原材料 117000貸：銀行存款 117000銷售： 不含稅的銷售額=1000000/（1+3%）=借：銀行存款 1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 三、消費(fèi)稅（一）征稅對(duì)象：應(yīng)稅消費(fèi)品（二）消費(fèi)稅的計(jì)稅方法（三）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅=賣價(jià)*消費(fèi)稅率例題：甲公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，賣價(jià)10萬，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，產(chǎn)品成本為8萬元。本月銷售商品一批，賣價(jià)100萬（含稅）。當(dāng)產(chǎn)品用于企業(yè)的人員或者其他企業(yè)，則要確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。1個(gè)月后，倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了30%，經(jīng)查明屬于非常損失。1個(gè)月后，廠房建造部因?yàn)椴牧隙倘鳖I(lǐng)用了前述的50%生產(chǎn)用A材料。乙公司為小規(guī)模納稅人。借：工程物資117000貸：銀行存款117000請(qǐng)思考：若改為為安裝生產(chǎn)用設(shè)備而采購的，借：工程物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款 117000補(bǔ)充：甲公司采購一臺(tái)辦公用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬，增值稅率17%，款項(xiàng)已付?？铐?xiàng)已付。借：應(yīng)收賬款 2貸：壞賬準(zhǔn)備 2借：銀行存款 2貸：應(yīng)收賬款 2借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)交稅費(fèi)一、 包含內(nèi)容增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 所得稅三、 增值稅（一） 針對(duì)增值額征收的補(bǔ)充：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)稅額）在借方 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷項(xiàng)稅額）在貸方（二）納稅人分為：小規(guī)模納稅人和一般納稅人（三）一般納稅人①一般情況只有買價(jià)時(shí)：買價(jià)*增值稅率有買價(jià)還有運(yùn)雜費(fèi)：買價(jià)*增值稅率有買價(jià)還有確切的運(yùn)輸費(fèi)：買價(jià)*增值稅率+運(yùn)輸費(fèi)*7%②特殊情況A、免稅農(nóng)產(chǎn)品問題（13%）例題：甲公司為一般納稅人，采購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，作為原材料已入庫。借：應(yīng)收賬款 2貸：壞賬準(zhǔn)備 2借：銀行存款 2貸：應(yīng)收賬款 2借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 4. ，年末應(yīng)收賬款余額為60萬。預(yù)付賬款——應(yīng)付賬款的 借 方預(yù)收賬款——應(yīng)收賬款的 貸 方借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 ，年末應(yīng)收賬款余額為100萬。計(jì)提比例為5%。借：應(yīng)收賬款 1貸：壞賬準(zhǔn)備 1借：銀行存款 1貸：應(yīng)收賬款 1沖減多余的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 結(jié)論1：余額百分比法下，壞賬準(zhǔn)備年末賬戶余額一定在貸方，且一定等于應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額乘以百分比——單選題結(jié)論2：如果壞賬準(zhǔn)備期初余額在貸方，① 若期初余額大于規(guī)定金額（應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額乘以計(jì)提比例），則下一步做沖減多余壞賬準(zhǔn)備的分錄② 若期初余額小于規(guī)定金額（應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額乘以計(jì)提比例），則下一步做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄結(jié)論3：如果壞賬準(zhǔn)備期初余額在借方，則下一步一定做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄補(bǔ)充例題：甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收賬款 7貸：壞賬準(zhǔn)備 7同時(shí)：借：銀行存款 7貸：應(yīng)收賬款 7借： 壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 4. 2003年發(fā)生壞賬16萬，年末應(yīng)收賬款余額為160萬。，應(yīng)收賬款余額為借方200萬借：資產(chǎn)減值損失 6貸：壞賬準(zhǔn)備 6，年末應(yīng)收賬款余額為60萬。壞賬準(zhǔn)備無期初余額。乙公司預(yù)付貨款10萬元，10天后，貨物如期收到，同時(shí)甲公司開來的增值稅專用發(fā)票上注明貨款10萬元，增值稅率17%。其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金二、 會(huì)計(jì)核算（典型問題—差旅費(fèi)、押金問題） 差旅費(fèi)問題：職工小王出差，預(yù)支差旅費(fèi)3000元，5天后歸來，提供發(fā)票2600元。貼現(xiàn)率6%，該票據(jù)為帶追索權(quán)的，討論若到期時(shí)對(duì)方有能力付款？若到期時(shí)對(duì)方無能力付款？補(bǔ)充：帶追索權(quán)的情況下，相當(dāng)于向銀行短期抵押貸款。2. 帶追索權(quán)例題6，價(jià)款10萬元，增值稅率17%，款項(xiàng)未收，收到乙公司開來的一張帶息商業(yè)承兌匯票。期限為4個(gè)月。該票據(jù)不帶追索權(quán)貼現(xiàn)率6%，討論若到期時(shí)對(duì)方有能力付款？若到期時(shí)對(duì)方無能力付款？按照時(shí)間先后順序：甲公司：借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)稅額） 17000利息=117000*12%/12*2=2340借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 2340貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340：到期值=面值+全部利息 =117000+117000*12%/12*4 =117000+4680 =121680貼現(xiàn)息=121680*6%/12*1=貼現(xiàn)凈額==借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 119340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1731 .6借方貸方=貼現(xiàn)凈額賬面價(jià)值=面值+全部利息貼現(xiàn)息面值年前利息=年前利息+年后的利息貼現(xiàn)息年前利息=年后的利息貼現(xiàn)息=結(jié)果可以大于0；結(jié)果也可以小于0.根據(jù)具體題目具體分析財(cái)務(wù)費(fèi)用的方向（或借或貸）思考：乙公司要不要做賬務(wù)處理？ 貼現(xiàn)日當(dāng)天，乙公司不用做任何分錄，只有等到到期日才需要考慮相關(guān)情況。90天后，到期時(shí)：若乙公司有能力付款：117000*12%/360*90=3510借：銀行存款（面值+90天利息） 120510貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 117000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510若乙公司無能力付款：借：應(yīng)收賬款（面值+90天利息） 120510貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 117000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3510乙公司：（六）貼現(xiàn)(一) 含義：未到期，持票據(jù)去自己的開戶銀行，銀行將票據(jù)的到期值扣除 貼現(xiàn)息 后的金額（貼現(xiàn)凈額） (二) 公式到期值=面值+利息貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期限（自貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間）貼現(xiàn)凈額=到期值—貼現(xiàn)息（三）貼現(xiàn)的賬務(wù)處理例題5，價(jià)款10萬元，增值稅率17%，款項(xiàng)未收，收到乙公司開來的一張帶息銀行承兌匯票。本題為銀行承兌匯票乙公司如果有能力付款借：應(yīng)付票據(jù) 120510 財(cái)務(wù)費(fèi)用
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