【文章內(nèi)容簡介】 間）貼現(xiàn)凈額=到期值—貼現(xiàn)息（三）貼現(xiàn)的賬務(wù)處理例題5，價款10萬元，增值稅率17%，款項未收，收到乙公司開來的一張帶息銀行承兌匯票。利率為12%，期限為4個月。，該票據(jù)不帶追索權(quán)貼現(xiàn)率6%，討論若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？按照時間先后順序：甲公司：借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000利息=117000*12%/12*2=2340借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 2340貸：財務(wù)費用 2340：到期值=面值+全部利息 =117000+117000*12%/12*4 =117000+4680 =121680貼現(xiàn)息=121680*6%/12*1=貼現(xiàn)凈額==借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 119340 財務(wù)費用 1731 .6借方貸方=貼現(xiàn)凈額賬面價值=面值+全部利息貼現(xiàn)息面值年前利息=年前利息+年后的利息貼現(xiàn)息年前利息=年后的利息貼現(xiàn)息=結(jié)果可以大于0；結(jié)果也可以小于0.根據(jù)具體題目具體分析財務(wù)費用的方向（或借或貸）思考：乙公司要不要做賬務(wù)處理？ 貼現(xiàn)日當天，乙公司不用做任何分錄，只有等到到期日才需要考慮相關(guān)情況。若將題目改為不帶息的票據(jù)則題目為：，價款10萬元，增值稅率17%，款項未收，收到乙公司開來的一張不帶息銀行承兌匯票。期限為4個月。，該票據(jù)不帶追索權(quán)貼現(xiàn)率6%，討論若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000：到期值=面值=117000貼現(xiàn)息=117000*6%/12*1=585貼現(xiàn)凈額=117000585=116415借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 116415財務(wù)費用（貼現(xiàn)息，方向一定在借方）585貸：應(yīng)收票據(jù)（面值=到期值） 117000注明：不帶追索權(quán)的票據(jù)不用考慮到期時的問題，因為在貼現(xiàn)日當天，甲公司已經(jīng)把票據(jù)的所有風險報酬轉(zhuǎn)移給貼現(xiàn)的銀行了。2. 帶追索權(quán)例題6，價款10萬元，增值稅率17%，款項未收，收到乙公司開來的一張帶息商業(yè)承兌匯票。利率為12%，期限為4個月。，貼現(xiàn)率6%，該票據(jù)為帶追索權(quán)的，討論若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？補充：帶追索權(quán)的情況下，相當于向銀行短期抵押貸款。按照時間先后順序：甲公司：借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000利息=117000*12%/12*2=2340借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 2340貸：財務(wù)費用 2340：到期值=117000+117000*12%/12*4=121680貼現(xiàn)息=121680*6%/12*1=貼現(xiàn)凈額==借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息，方向一定在借方）貸：短期借款（到期值） 121680到期時，若乙公司有能力付款，則銀行如期收到款項，甲公司做分錄如下：借：短期借款 121680貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財務(wù)費用 2340到期時，若乙公司沒有能力付款，則銀行不能如期收到款項，銀行會從甲公司賬戶上扣款，甲公司賬戶里足額的話，甲公司做分錄如下：甲公司和銀行的關(guān)系：借：短期借款 121680貸：銀行存款 121680甲公司和乙公司的關(guān)系：借：應(yīng)收賬款 121680 貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財務(wù)費用 2340若甲公司賬戶不足額，則銀行扣款不成功，作為甲公司的短期貸款，直到甲公司還款，甲公司做分錄如下：和銀行之間的關(guān)系，只需要定期計提短期借款的利息借：財務(wù)費用（罰息）貸：應(yīng)付利息和乙公司的關(guān)系：借：應(yīng)收賬款 121680 貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財務(wù)費用 2340其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款（非購銷活動）一、 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容其他應(yīng)收款：單位應(yīng)收職工的款項（代墊的水電費等、差旅費）、備用金、存出保證金（繳納的押金）、應(yīng)收租金。其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金二、 會計核算（典型問題—差旅費、押金問題） 差旅費問題：職工小王出差，預(yù)支差旅費3000元，5天后歸來，提供發(fā)票2600元。借：其他應(yīng)收款—小王 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000借：管理費用—辦公費 2600 庫存現(xiàn)金 400貸：其他應(yīng)收款—小王 3000押金問題： 乙公司繳納押金：借：其他應(yīng)收款—甲公司 2340貸：銀行存款 2340 甲公司收取押金：借：銀行存款 2340 貸：其他應(yīng)付款—乙公司 2340 乙公司收回押金：借：銀行存款 2340貸：其他應(yīng)收款—甲公司 2340甲公司退還押金：借：其他應(yīng)付款—乙公司 2340貸：銀行存款 2340沒收押金：甲公司借：其他應(yīng)付款—乙公司 2340貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 340乙公司：假設(shè)乙公司租入的是包裝物，沒收押金時：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 2000 應(yīng)交稅費—增（進項稅額） 340貸：其他應(yīng)收款—甲公司 2340 預(yù)付賬款及預(yù)收賬款一、 業(yè)務(wù)核算（三步法）例題：乙公司去甲公司采購商品一批，倉庫現(xiàn)無貨，甲公司答應(yīng)10天后交貨。乙公司預(yù)付貨款10萬元，10天后，貨物如期收到，同時甲公司開來的增值稅專用發(fā)票上注明貨款10萬元，增值稅率17%。乙公司：（1）預(yù)付款項時：借： 預(yù)付賬款—甲公司 100000貸：銀行存款 100000（2）采購：借：原材料 100000