【正文】 能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，雙方不確認(rèn)交換損益不涉及補(bǔ)價(jià)的換入資產(chǎn)成本換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)成本換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額收到補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)成本換出資產(chǎn)公允價(jià)值支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額換出資產(chǎn)賬面價(jià)值支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)交換損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值之和+支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)換入某一項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)總成本（該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值/換入資產(chǎn)總的公允價(jià)值）無交換損益換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之和+支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)換入某一項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)總成本（該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值/換入資產(chǎn)總的賬面價(jià)值）寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。有加速法、產(chǎn)量法，直線法 ⑷ 凈殘值，不再一定是零 ⑸ 分錄： 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 減值：使用壽命有限的和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在期末應(yīng)進(jìn)行減值測試 賬面價(jià)值＞可收回金額時(shí)，發(fā)生減值（先計(jì)提攤銷，再考慮減值） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置報(bào)廢時(shí)可以轉(zhuǎn)銷。③ 無合同也沒有法定期限的，進(jìn)行綜合判斷。如何確定：① 不要超過合同期限或法律規(guī)定的年限。⑤ 企業(yè)房地產(chǎn)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，在這種情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用地對外銷售的日期。③ 自用建筑物停止自用，改為出租，在此情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：存貨發(fā)生減值后繼續(xù)持有期間價(jià)值回升與下降的原因相同時(shí)，在計(jì)提的限額內(nèi)恢復(fù)存貨的價(jià)值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷：已經(jīng)出售處置的存貨，其原先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)一并從賬上注銷（直接或按比率注銷）第三章 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念 定義：價(jià)值大、使用期限長、使用中保持原有形態(tài) 特征： ⑴ 持有目的：生產(chǎn)經(jīng)營、管理、出租、提供勞務(wù)，不是為了出售（營業(yè)外收入）⑵ 使用壽命長于1年，單位價(jià)值較大，區(qū)別于低值易耗品 ⑶ 有實(shí)物形態(tài)，并保持原態(tài)，區(qū)別于無形資產(chǎn)和存貨內(nèi)容⑴ 自用的房屋建筑物 ⑵ 自用或經(jīng)營出租的機(jī)器設(shè)備⑶ 工具、器具⑷ 交通工具⑸ 環(huán)保的設(shè)備、安全設(shè)備⑹ 高價(jià)周轉(zhuǎn)件 ⑺ 價(jià)值較大的備品備件、維修設(shè)備 ⑻ 飛機(jī)的引擎、單獨(dú)入賬作為固定資產(chǎn)不包括：3 經(jīng)營出租的房屋、建筑物，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)⑵ 房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)的商品房及土地使用權(quán)（開發(fā)產(chǎn)品）⑶ 生物資產(chǎn) ⑷ 處于處置狀態(tài)，沒有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的增加業(yè)務(wù) 外購： 不需安裝 需安裝 入賬成本=買價(jià)+進(jìn)口的關(guān)稅+消費(fèi)稅+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+不允許抵扣增值稅 自建 自營工程：工程物資（建機(jī)器設(shè)備不含稅，建房屋含稅）→工程領(lǐng)用物資→工程領(lǐng)用原材料/庫存商品→工程人員工資（勞務(wù)費(fèi)）→完工→多余物資轉(zhuǎn)為原材料 出包工程：建筑工程支出+安裝工程支出+待攤支出（共同的間接成本） 待攤支出：工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、稅金、資本化借款利息、建設(shè)時(shí)期盤虧、聯(lián)合試車費(fèi) 通過在建工程核算： ⑴ 外購需要安裝⑵ 自建的自營工程⑶ 自建的出包工程⑷ 資本化的后續(xù)支出⑸ 購安全生產(chǎn)設(shè)備 租入的固定資產(chǎn) ⑴ 融資租入：視同自有的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)值） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款⑵ 經(jīng)營租入：不作為固定資產(chǎn) 借：預(yù)付賬款 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款/銀行存款 接受投資的固定資產(chǎn)（協(xié)議價(jià)、不公允的按公允價(jià)入賬） 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià) 接受捐贈 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營業(yè)外收入 盤盈的固定資產(chǎn) （作為前期的差錯(cuò)） 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （不是待處理財(cái)產(chǎn)損益） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積—法定盈余公積 10% 利潤分配—未分配利潤 90% 棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn) 不同于清理費(fèi)用，主要用于油氣資產(chǎn)、核設(shè)施⑴ 購買： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 預(yù)計(jì)負(fù)債（現(xiàn)值）⑵ 計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債⑶ 支付棄置費(fèi)用： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 安全生產(chǎn)設(shè)備、安生生產(chǎn)費(fèi)（新增） ⑴ 計(jì)提安生生產(chǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 貸：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)（屬于所有者權(quán)益類，理解專用基金）⑵ 購置安生生產(chǎn)設(shè)備 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬⑶ 完工投入生產(chǎn)用 借：固定資產(chǎn)—安生設(shè)備 貸：在建工程 借：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 累計(jì)折舊（全額一次計(jì)提折舊，今后不計(jì)提）⑷ 用于平常的費(fèi)用化支出 借：專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)使用期間 累計(jì)折舊：先考慮折舊，再考慮減值 折舊的范圍包括：⑴ 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)⑵ 沒有竣工，但達(dá)到使用狀態(tài)，暫估入賬，竣工后調(diào)賬，不調(diào)折舊⑶ 融資租入的固定資產(chǎn)⑷ 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)⑸ 不需用、未使用、閑置的固定資產(chǎn)，記入管理費(fèi)用⑹ 季節(jié)性的停用，大修理期間，記入相關(guān)資產(chǎn)或期間費(fèi)用⑺ 高危行業(yè)，安全生產(chǎn)行業(yè)設(shè)備投入使用時(shí)全額計(jì)提折舊不包括：⑴ 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)⑵ 已提足折舊，仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)⑶ 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)⑷ 單獨(dú)入賬的土地⑸ 融資租出的固定資產(chǎn)⑹ 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)⑺ 固定資產(chǎn)更新改造、改良支出期間 折舊的方法 ① 年限平均法 ② 工作量法 ③ 年數(shù)總和法 ④ 雙倍余額遞減法 折舊分錄 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)可以轉(zhuǎn)銷 減值后再計(jì)提折舊時(shí)，按減值后的賬面價(jià)值重新計(jì)提折舊 后續(xù)支出 ⑴ 資本化支出： ① 固定資產(chǎn)投入改造： 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)② 換下舊零件（賬面價(jià)值） 借：營業(yè)外支出 貸：在建工程 ③ 換上新零件 借：在建工程 貸：銀行存款④ 工資 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬⑤ 完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3 費(fèi)用化支出車間或廠部管理上修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 銷售部門修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用 不符合資本化條件費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用四、固定資產(chǎn)的減少 盤虧：通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目 發(fā)生時(shí)： 經(jīng)批準(zhǔn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：營業(yè)外支出 累計(jì)折舊