中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度考題(參考版)
2025-03-27 06:09本頁(yè)面
【正文】 本題與財(cái)考網(wǎng)考前補(bǔ)充資料二的綜合題3很相似19 / 19。 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 30 貸：以前年度損益調(diào)整 120 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15（6025％） 貸：以前年度損益調(diào)整 351 ?。?）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （3）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 借：庫(kù)存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費(fèi)——〔（950－800）25％〕 貸：以前年度損益調(diào)整 950 950〔（2000－100）50％〕 貸：應(yīng)收賬款 ?。?）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。ㄖ鸸P編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案：（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）?！ 。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。 要求： （1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！ 〖坠驹?008年12月3日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。 ?、?008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！ 、?008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元?！ ?008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 30 30〔（300－200）30％〕 貸：存貨 （5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。 15 50 借：未分配利潤(rùn)——年初 50 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 100 485 100 盈余公積65（35＋30） 未分配利潤(rùn)——年末485（215＋300－30） 商譽(yù) 200（1000－100080％） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1360（1000＋120＋240） 少數(shù)股東權(quán)益290（145020％） ?、趯?duì)投資收益抵銷借：投資收益 800 資本公積 240（30080％） （4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 120（15080％） 投資收益 50 (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 16 50 150 5（50/5/2） 貸：管理費(fèi)用 50 100 固定資產(chǎn)——原價(jià) 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 ④購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 10 貸：資產(chǎn)減值損失 100 借：投資收益120 少數(shù)股東損益30 未分配利潤(rùn)——年初80 貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積15 未分配利潤(rùn)——年末215③對(duì)A商品交易的抵銷 100 盈余公積35（20＋15） 未分配利潤(rùn)——年末215（80＋150－15） 商譽(yù) 200（1000－100080％） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1120（1000＋120） 少數(shù)股東權(quán)益230（115020％） 800 資本公積 ①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷 120 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。 ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 要求： ?。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 ?、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。至2008年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品.⑤2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化?！ 、?008年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同?！ 、?007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目） 1．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： ?。?）2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80％有表決權(quán)的股份。 點(diǎn)評(píng)：該題目與財(cái)考網(wǎng)考前補(bǔ)充資料二中計(jì)算題1非常接近 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。 （4）2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本＝1100＋－＝（萬(wàn)元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)240 貸： 資本公積 955 貸： 投資收益 （3）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955－（1100＋）80％＝（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 1100 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： ?。?）2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資1100 貸：銀行存款 ?。?）計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！ ∫螅骸 。?）編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。 ?。?）2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。 本題目知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬試題四的計(jì)算題2有相關(guān)的考察 2．甲股份有限公
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