【正文】 確認(rèn) → 確定認(rèn)可，是不是收入 計(jì)量 → 計(jì)算、量化、是多少 報(bào)告 → 反映 主營(yíng)業(yè)務(wù)收→營(yíng)業(yè)收入假 設(shè)基 本 含 義具 體 內(nèi) 容會(huì)計(jì)主體“人”會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織（不是投資者），空間范圍總公司與分公司、母公司、子公司、集團(tuán)會(huì)計(jì)主體＞法律主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。公允價(jià)值變動(dòng)損益： ⑴ 持有期間公允價(jià)值的上升⑵ 持有期間公允價(jià)值的下跌⑶ 處置公允模式投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)理論上的盈虧⑷ 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益（虧損）⑸ 公允模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，無(wú)論盈虧均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益第六章 無(wú) 形 資 產(chǎn)一、概念 定義： 企業(yè)擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 特征： ⑴ 擁有或控制，能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益⑵ 不具有實(shí)物形態(tài)，區(qū)別于存貨、固定資產(chǎn)⑶ 可辯論，區(qū)別于商譽(yù) ① 能單獨(dú)分離出來(lái)，用于出售、轉(zhuǎn)讓、出租、交換等② 合同性的權(quán)利，其他法定權(quán)利能單獨(dú)獲?、?非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán) 不包括：商譽(yù)、土地所有權(quán)、客戶關(guān)系、人力資源、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名、刊頭、客戶名單 分類： 從內(nèi)涵上分： 廣義：凡是看不見(jiàn)，摸不著、銀行存款、應(yīng)收的款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等 狹義：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán) 是否可辯論的： 可辯論的：無(wú)形資產(chǎn) 不可辯論的：商譽(yù) 使用壽命是否確定： 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，需攤銷、減值測(cè)試 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不攤銷，但要減值測(cè)試 使用壽命考慮的因素： ⑴ 運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；⑵ 技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展的估計(jì)；⑶ 以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況；⑷ 現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)；⑸ 為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出、以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；⑹ 對(duì)該資產(chǎn)的控制期限，以及對(duì)該資產(chǎn)使用的法律或類似限制；⑺ 與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)企業(yè)長(zhǎng)生不老，不會(huì)破產(chǎn)清算固定資產(chǎn)進(jìn)行歷史成本和折舊的基礎(chǔ)附注說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)計(jì)分期人為劃分核算的區(qū)間段會(huì)計(jì)年度=1年會(huì)計(jì)中期＜1年貨幣計(jì)量以貨幣作為統(tǒng)一的度量（實(shí)物量度、勞動(dòng)量度）記賬本位幣：一般是人民幣外幣：記賬本位幣以外的貨幣四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 歷史成本計(jì)價(jià) 重置成本會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)： 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)含 義舉 例歷史成本（實(shí)際成本）取得或制造所需要發(fā)生的各項(xiàng)支出通常情況下采用固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)買價(jià)及相關(guān)雜費(fèi)作為入賬價(jià)值重置成本（現(xiàn)行成本）按當(dāng)前條件重新取得，同樣資產(chǎn)所需支出⑴ 存貨盤(pán)盈⑵ 固定資產(chǎn)盤(pán)盈可變現(xiàn)凈值將其變現(xiàn)后獲得的凈價(jià)值⑴ 存貨的期末計(jì)價(jià)⑵ 資產(chǎn)減值時(shí)，可收回金額的確定現(xiàn)值（P）未來(lái)現(xiàn)金流量折算為現(xiàn)在的價(jià)值⑴ 固定資產(chǎn)以分期付款方式取得⑵ 無(wú)形資產(chǎn)以分期付款方式取得⑶ 分期收款方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入⑷ 固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用⑸ 資產(chǎn)減值中未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值⑹ 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，要考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值公允價(jià)值（市價(jià)）在公平交易中雙方自愿進(jìn)行交換的價(jià)值⑴ 交易性金融資產(chǎn)⑵ 可供出售的金融資產(chǎn)⑶ 公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)⑷ 股份支付⑸ 生物資產(chǎn)五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)，無(wú)權(quán)責(zé)發(fā)生制） 可靠性：真實(shí)、受托責(zé)任目標(biāo)、是會(huì)計(jì)的靈魂 相關(guān)性：有用性、決策有用目標(biāo)，相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ) 可理解性： 可比性：橫向可比→同一時(shí)期，不同企業(yè)（可比性） 縱向可比→同一企業(yè)，不同時(shí)期（一貫性） 實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、法律形式 ⑴ 融資租入固定資產(chǎn) ⑵ 售后回購(gòu)不確認(rèn)收入 ⑶ 售后租回不確認(rèn)收入⑷ 分期付款購(gòu)買商品 ⑸ 長(zhǎng)期股權(quán)投資中，控制、共同控制、重大影響判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要性：通過(guò)性質(zhì)、金額大小來(lái)判斷 謹(jǐn)慎性： 不高估資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)，不低估負(fù)債、費(fèi)用和虧損 或有資產(chǎn)：基本確定 或有負(fù)債：很可能1 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ⑵ 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊攤銷2 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn) 基本確定：95%＜X＜100% 可 能： 5%＜X≤50%很可能： 50%＜X≤95% 極小可能：0＜X≤5%⑷ 遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn) ⑸ 無(wú)法估計(jì)銷售退回可能性 及時(shí)性：收集、處理、報(bào)告及時(shí)六、會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)七、利得和損失 利得 記入當(dāng)期損益：營(yíng)業(yè)外收入 記入所有者權(quán)益：資本公積—其他資本公積（貸方）非日?；顒?dòng)/偶然活動(dòng) 記入當(dāng)期損益：營(yíng)業(yè)外支出 損失 記入所有者權(quán)益：資本公積—其他資本公積（借方） 收入日?；顒?dòng) 費(fèi)用要素名稱定義構(gòu)成特征確認(rèn)條件資產(chǎn)過(guò)去、擁有或控制經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流動(dòng)資產(chǎn) ＜1年非流動(dòng)資產(chǎn) ＞1年①預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益②擁有或控制③過(guò)去時(shí)①很可能流入②成本或價(jià)值能可靠計(jì)量負(fù)債過(guò)去、經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（義務(wù)包括現(xiàn)時(shí)義務(wù)、潛在義務(wù)）現(xiàn)時(shí)義務(wù)又包括推定義務(wù)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債①承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)②經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)流出企業(yè)③過(guò)去時(shí)①經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流出企業(yè)②能可靠計(jì)量所有者權(quán)益資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益股本資本公積—股本溢價(jià) —其他資本公積留存收益：盈余公積 10% 未分配利潤(rùn)90%/①依賴資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)②價(jià)值可靠計(jì)量收入日?；顒?dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益上升，與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入①日常②與投入資本無(wú)關(guān)③最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加①經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流入②會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少③流入額能可靠計(jì)量費(fèi)用日常活動(dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者投資分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出成本費(fèi)用期間費(fèi)用①日常②與分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)③最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少①經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流出②會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加③流出額能可靠計(jì)量利潤(rùn)企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果收入 費(fèi)用記入當(dāng)期損益的利得記入當(dāng)期損益的損失/同收入、費(fèi)用第二章 存 貨一、存貨的概念定義：存放在企業(yè)貨物特征：⑴ 持有目的：生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、管理耗用 ⑵ 持有時(shí)間：≤1年⑶ 在生產(chǎn)耗用中可能改變實(shí)物形態(tài)確認(rèn)條件：⑴ 很可能流入企業(yè) ⑵ 價(jià)值可靠計(jì)量?jī)?nèi)容： 購(gòu)進(jìn)：材料采購(gòu)、在途物資、材料成本差異、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品） 加工：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、委托加工物資 銷售：庫(kù)存商品、發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不包括 ⑴ 工程物資：房屋、建筑物（含稅） 生產(chǎn)線、生產(chǎn)用機(jī)器（不含稅）⑵ 代其他企業(yè)保管的存貨二、存貨的增加業(yè)務(wù) 外購(gòu)原材料、周轉(zhuǎn)材料入賬價(jià)值項(xiàng)目包括不包括買價(jià)發(fā)票金額相關(guān)稅金① 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)；② 進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅；③ 城建稅、教育費(fèi)附加；④ 資源稅一般納稅人取得專票，取得認(rèn)證相關(guān)雜費(fèi)① 運(yùn)輸費(fèi)；② 裝卸、保管、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)； ③ 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；④ 入庫(kù)前的挑選費(fèi)7%作進(jìn)項(xiàng) 非正常損耗入庫(kù)后的挑選、整理、押金 商品流通企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用： ⑴ 記入存貨的采購(gòu)成本 已售：轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⑵ 先歸集→期末 未售：轉(zhuǎn)入存貨的成本⑶ 金額小→記入當(dāng)期損益的銷售費(fèi)用 委托加工物資取得存貨 材料的成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅費(fèi)⑴ 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料⑵ 支付往返的運(yùn)輸費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款⑶ 支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 貸：銀行存款⑷ 支付相關(guān)