中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)—審計(jì)工作底稿(參考版)
2025-07-01 23:48本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字： 審計(jì)目標(biāo)[存貨的存在]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果得出評(píng)估結(jié)果的理由[可索引至具體審計(jì)計(jì)劃]工作底稿索引號(hào)[被審計(jì)單位在存貨盤(pán)點(diǎn)中進(jìn)行的控制活動(dòng)，例如盤(pán)點(diǎn)指引、盤(pán)點(diǎn)表的填報(bào)和匯總、對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異的處理等；注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序，例如監(jiān)盤(pán)計(jì)劃、具體的監(jiān)盤(pán)程序、對(duì)特殊情況的處理等。對(duì)收入進(jìn)行截止性測(cè)試。]附錄 11313：重大事項(xiàng)概要工作底稿格式范例重大事項(xiàng)概要被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào)編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：日期：復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：1.通過(guò)檢查這些新客戶(hù)資信狀況資料，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大的支付能力異常情況。]項(xiàng)目本期預(yù)期值差異可接受的差異額[應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)][80天][72天][8天][5天]發(fā)現(xiàn)的偏離預(yù)期數(shù)據(jù)的重大波動(dòng)或關(guān)系及實(shí)施的審計(jì)程序[應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的重大波動(dòng)主要原因是A公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售吸引了一批新的客戶(hù)，部分新客戶(hù)的應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)了A公司提供的還款期。 因此，預(yù)期本期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為72天。實(shí)質(zhì)性分析程序的目標(biāo)進(jìn)一步審計(jì)程序索引號(hào)[審計(jì)目標(biāo)編號(hào)2：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，管理費(fèi)用——壞賬的準(zhǔn)確性][]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果[高]預(yù)期[該公司前兩年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別是70天和72天。 日 期 金 額 憑證號(hào) 檢查銷(xiāo)售合同 檢查發(fā)運(yùn)單201年月日 500 000 345 √ √201年月日 200 000 351 √ √201年月日 1 000 000 678 √ √ 小 計(jì) 1 700 000 ]3. 對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代審計(jì)程序[檢查了期后收回款項(xiàng)的銀行進(jìn)賬單，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況日 期金 額憑證號(hào)檢查銀行進(jìn)賬單202年月日500,00056√202年月日1,500,000105√小 計(jì)2,000,000]實(shí)質(zhì)性分析程序工作底稿格式范例被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào) [A公司] [截至201年12月31日止] [L34]編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：[DD]日期：[202年2月9日]復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：[BB]日期：[202年2月25日]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：[CC]日期：[202年3月12日]本工作底稿的目的是記錄實(shí)質(zhì)性分析程序的過(guò)程及結(jié)果。被審計(jì)單位是在客戶(hù)前來(lái)提貨當(dāng)天確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款，而客戶(hù)A的財(cái)務(wù)部門(mén)是在收到貨物后才會(huì)確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債。] 應(yīng)收賬款函證核對(duì)表被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào) [A公司] [截至201年12月31日止] [L311]編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：[DD]日期：[202年2月8日]復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：[BB]日期：[202年2月25日]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：[CC]日期：[202年3月12日]本工作底稿的目的是記錄應(yīng)收賬款函證及回函情況、對(duì)回函差異的跟進(jìn)及實(shí)施的替代審計(jì)程序。 測(cè)試結(jié)果及結(jié)論。 樣本選取方法和審計(jì)程序；216。 測(cè)試目標(biāo)；216。 其內(nèi)容主要包括以下部分：216。對(duì)于超出一定金額的銷(xiāo)售合同，是否經(jīng)由上一級(jí)授權(quán)人員批準(zhǔn)。對(duì)于超出一定金額的銷(xiāo)售合同，是否經(jīng)由上一級(jí)授權(quán)人員批準(zhǔn)?？刂茰y(cè)試的目標(biāo)進(jìn)一步審計(jì)程序表索引號(hào)[在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的][]所測(cè)試的控制：銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)。審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍重要賬戶(hù)或列報(bào)完整性存在/發(fā)生準(zhǔn)確性截止計(jì)價(jià)/分?jǐn)倷?quán)利/義務(wù)分類(lèi)/可理解性執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)實(shí)質(zhì)性分析程序[將本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與預(yù)期值相比較，分析差異原因][壞賬準(zhǔn)備][管理費(fèi)用——壞賬][是][是][DD][202年月日][L34][……]細(xì)節(jié)測(cè)試[取得賬齡分析表，檢查賬齡計(jì)算是否正確（由于涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，此項(xiàng)測(cè)試由專(zhuān)家進(jìn)行）][壞賬準(zhǔn)備][管理費(fèi)用——壞賬][是][是][EE][202年月日][E12]（略）[檢查本年計(jì)提的壞賬費(fèi)用、確認(rèn)的壞賬損失和已作壞賬損失后又收回的賬款的原因是否合理、是否已獲得管理層的批準(zhǔn)][壞賬準(zhǔn)備][管理費(fèi)用——壞賬][是][是][DD][202年月日][L35]（略）[對(duì)已有跡象表明回收困難的單項(xiàng)應(yīng)收客戶(hù)款，詢(xún)問(wèn)管理層計(jì)提依據(jù)，并檢查其合理性][壞賬準(zhǔn)備][管理費(fèi)用——壞賬][是][是][DD][202年月日][L36]（略）[……][對(duì)以前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正和原因，以及對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的重大更改（如適用），同時(shí)記錄于“重大事項(xiàng)概要”]應(yīng)收賬款明細(xì)表被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào) [A公司] [截至201年12月31日止] [L11]編制人員及復(fù)核人員簽字：編制人：[DD]日期：[202年2月8日]復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：[BB]日期：[202年2月25日]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：[CC] 日期：[202年3月12日]金 額項(xiàng) 目本期金額單位：人民幣元前期金額單位：人民幣元調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后工作底稿索引號(hào)[L32](略)應(yīng)收賬款[客戶(hù) A][][6000 000][][][][客戶(hù) B][][][][]……合計(jì)[][][][][][相關(guān)注釋?zhuān)海裕控制測(cè)試工作底稿格式范例被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào) [A公司] [截至201年12月31日止] [L11] 編制人員及復(fù)核人員簽字：編制人：[DD]日期：[202年2月7日]復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：[BB]日期：[202年2月25日]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：[CC] 日期：[202年3月12日]本工作底稿的目的是記錄針對(duì)某項(xiàng)控制的控制測(cè)試的過(guò)程及結(jié)果。]財(cái)務(wù)報(bào)表顯示收入增長(zhǎng)預(yù)測(cè)已實(shí)現(xiàn)，但同時(shí)應(yīng)收賬款余額大幅增加?？刂品乐够虬l(fā)現(xiàn)舞弊的控制重要賬戶(hù)或列報(bào)完整性存在/發(fā)生準(zhǔn)確性截止計(jì)價(jià)/分?jǐn)倷?quán)利/義務(wù)分類(lèi)/可理解性了解控制評(píng)價(jià)控制的運(yùn)行執(zhí)行審計(jì)程序的結(jié)果工作底稿索引號(hào)審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍控制測(cè)試的結(jié)果執(zhí)行人及日期工作底稿索引號(hào)[銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)][是][收入][應(yīng)收賬款] [是][是] [設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行][C11]（略）[抽取20份銷(xiāo)售合同，檢查是否經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)][有效][DD][202年月日][L21][登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單支持][是][收入][應(yīng)收賬款] [是][是][是] [是] [設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行][C11]（略）[抽取20筆已確認(rèn)的銷(xiāo)售交易，檢查是否有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)單支持，并將入賬金額與其相核對(duì)][有效][DD][202年月日][L22]（略）[出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票均事先編號(hào)，并且會(huì)計(jì)人員每月檢查已開(kāi)出的發(fā)運(yùn)單及銷(xiāo)售發(fā)票是否均已入賬，并計(jì)在恰當(dāng)?shù)钠陂g][是][收入][應(yīng)收賬款][是][是] [是] [設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行][E11]（略）[檢查出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)單系統(tǒng)由于涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，此項(xiàng)測(cè)試由專(zhuān)家進(jìn)行][抽取2個(gè)月的內(nèi)部核查發(fā)運(yùn)單及銷(xiāo)售發(fā)票的記錄](méi)[有效][有效][EE][202年月日][DD][202年月日][E12]（略）[L23]略）[每季度向每一客戶(hù)寄送對(duì)賬單并對(duì)客戶(hù)的回函進(jìn)行跟進(jìn)][是][收入][應(yīng)收賬款] [是][是][是] [是] [設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行][C11]（略）[抽取20張向客戶(hù)發(fā)送的對(duì)賬單，檢查客戶(hù)的回函檔案，并與賬戶(hù)余額相核對(duì)][有效][DD][202年月日][L24]（略）審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍重要賬戶(hù)或列報(bào)完整性存 在/ 發(fā) 生準(zhǔn) 確 性截止計(jì) 價(jià)/ 分 攤權(quán) 利/ 義 務(wù)分類(lèi)/ 可理 解性執(zhí)行人及 日期工作底稿索引號(hào)實(shí)質(zhì)性分析程序[…….]細(xì)節(jié)測(cè)試[選取單項(xiàng)應(yīng)收賬款余額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的項(xiàng)目進(jìn)行函證][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 年月 日][L31][抽取201年12月最后5張發(fā)運(yùn)單和202年1月前5張發(fā)運(yùn)單,檢查收入的截止認(rèn)定是否正確,是否存在計(jì)入不正確期間的情況][收入][是][DD][202 （年月 日][L32](略）[對(duì)期后所有的銷(xiāo)售退回交易，檢查退回原因是否正常、手續(xù)是否符合規(guī)定][收入][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 （年月 日][L33](略）[……][對(duì)以前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正和原因，以及對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程
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