【正文】 記錄以下內(nèi)容：●確定重要賬戶及列報(bào)；●將評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與重要賬戶或列報(bào)相聯(lián)系；●對(duì)重要賬戶或列報(bào)確定相關(guān)認(rèn)定；●確定審計(jì)目標(biāo)，并與進(jìn)一步審計(jì)程序表中的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)相互索引；●評(píng)估是否利用專家及其他人士的工作；●確定擬實(shí)施的總體方案及是否實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；●與進(jìn)一步審計(jì)程序表的具體審計(jì)程序相互索引。.管理層可能會(huì)為了滿足股東和銀行的預(yù)測(cè)而虛增收入][可索引至本計(jì)劃第3部分相關(guān)控制描述][銷售交易]銷售收入[是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)]高應(yīng)收帳款[是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)]高[……]計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序重要賬戶或列報(bào)的計(jì)劃總體方案（計(jì)劃矩陣）()以下表格的目的是列示如何針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)具體審計(jì)計(jì)劃書中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（不考慮相關(guān)控制）相關(guān)控制識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及原因重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平交易相關(guān)賬戶列報(bào)[A][][***][以收入交易為例,假定執(zhí)行上述程序后,認(rèn)為存在以下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):盡管被審計(jì)單位所在行業(yè)總體上呈萎縮趨勢(shì),被審計(jì)單位仍預(yù)測(cè)收入在本期增長(zhǎng)15%。具體審計(jì)計(jì)劃中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述 [][被審計(jì)單位的某些高層管理人員擁有直接在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中更改會(huì)計(jì)記錄的權(quán)限]財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響確定的總體應(yīng)對(duì)措施[項(xiàng)目組將獲取所有可以更改會(huì)計(jì)記錄的人員名單及其職責(zé)，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱所有涉及金額超過人民幣萬元以上的會(huì)計(jì)分錄]對(duì)計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響[審計(jì)經(jīng)理將負(fù)責(zé)審閱所有金額人民幣萬元以上的會(huì)計(jì)分錄] 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以下表格的作用是將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與某類交易、賬戶余額及列報(bào)相聯(lián)系,并評(píng)估是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。 監(jiān)督活動(dòng)描述與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的控制[如在以下方面: 對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的監(jiān)控自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性確保信息的可靠性有關(guān)訴訟或賠償事項(xiàng)的確認(rèn)、結(jié)果的評(píng)估及會(huì)計(jì)處理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)……]為評(píng)價(jià)與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)監(jiān)督的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論日期：參加人員：討論項(xiàng)目[記錄項(xiàng)目組基于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解進(jìn)行的討論,例如:對(duì)由舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的懷疑對(duì)項(xiàng)目組成員職責(zé)分工的討論……]評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)基于以下第1至第4部分對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)用的主要信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)名稱涉及的主要會(huì)計(jì)科目后臺(tái)技術(shù)支持設(shè)施(數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)、硬件) 信息系統(tǒng)的主要變化信息系統(tǒng)名稱涉及的會(huì)計(jì)科目主要變化及潛在風(fēng)險(xiǎn) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)描述與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)的控制[如在以下方面: 用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易（包括事項(xiàng)和情況）的程序和記錄對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄……]為評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 溝通描述與溝通相關(guān)的控制[如在以下方面: 使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)員工之間的工作聯(lián)系向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式……]為評(píng)價(jià)與溝通相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行或未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié): 控制活動(dòng)記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。] 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。同時(shí)，員工的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任并不作為績(jī)效考核的主要內(nèi)容。關(guān)鍵崗位的簡(jiǎn)述如下：（1）首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)公司總體發(fā)展、資產(chǎn)收購及交易、運(yùn)營(yíng)和發(fā)展及市場(chǎng)營(yíng)銷（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)系統(tǒng)（3）非執(zhí)行董事參加董事會(huì)會(huì)議及審計(jì)委員會(huì)會(huì)議（4）…………員工對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)的理解每年度召開一次員工大會(huì)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)公司制定的目標(biāo)和取得的業(yè)績(jī)鼓勵(lì)員工在其績(jī)效評(píng)估中設(shè)定跟公司目標(biāo)相一致的個(gè)人目標(biāo)……對(duì)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面的有效溝通員工財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任詳細(xì)載于公司政策與程序手冊(cè)及崗位說明書公司根據(jù)政策與程序手冊(cè)及各崗位說明書所列責(zé)任對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)……主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）人力資源較為充分，會(huì)隨業(yè)務(wù)增長(zhǎng)招聘新員工，以確保有效的職責(zé)分離主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，資產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)及授權(quán)審批的職責(zé)相互分離會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門能夠適應(yīng)新的報(bào)告需要…………]為評(píng)價(jià)與組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任分配相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引(如有)執(zhí)行人及日期[如在以上方面:被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定、關(guān)鍵管理人員適當(dāng)?shù)膱?bào)告體系審閱政策與程序手冊(cè)，確保職權(quán)和責(zé)任的規(guī)定明確審閱組織結(jié)構(gòu)圖，確保匯報(bào)渠道適當(dāng)審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，包括年預(yù)算審批審閱董事會(huì)會(huì)議記錄，特別是新收購的三處物業(yè)的審批……[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行]關(guān)鍵管理人員的責(zé)任分配和義務(wù)審閱記入崗位說明書的新任財(cái)務(wù)總監(jiān)和另一位新聘人員的責(zé)任分配和義務(wù)，確保崗位說明書載明了員工各自得責(zé)任分配和義務(wù)……[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行]對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)的理解審閱年度員工大會(huì)記錄，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)傳達(dá)了公司目標(biāo)選擇三位員工并與之交談：是否知道從何處可以取得一份書面的公司目標(biāo)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行]對(duì)員工在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面的有效溝通獲取公司政策與程序手冊(cè)，確保員工財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任在其中得到說明基于政策與程序手冊(cè)，選擇一名員工，詢問其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任審閱部分員工績(jī)效評(píng)估表，關(guān)注其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任是否列入評(píng)價(jià)內(nèi)容……[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行]主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離獲取主要職能部門（包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告部門）職責(zé)分工及各員工的權(quán)限評(píng)價(jià)職責(zé)分離是否適當(dāng)......……][設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行] 對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)描述與誠信和道德價(jià)值觀念相關(guān)的控制[如在以下方面: 適當(dāng)?shù)墓芾砝砟畹慕⒓胺e極的工作環(huán)境的創(chuàng)造行為準(zhǔn)則對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的推行和監(jiān)控在員工激勵(lì)及目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)性之間的適當(dāng)平衡有關(guān)內(nèi)部控制越權(quán)行為的政策及指導(dǎo)……]為評(píng)價(jià)與誠信和道德價(jià)值觀相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視描述與管理層的理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視相關(guān)的控制[如在以下方面: 使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的接受、控制意識(shí)及資產(chǎn)保護(hù)保持在恰當(dāng)?shù)乃綄?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職責(zé)的授權(quán)、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和其職能的態(tài)度及確保會(huì)計(jì)政策得以適當(dāng)選擇的控制對(duì)每一崗位所需知識(shí)及技能的分析職位描述知識(shí)及技能的培養(yǎng)……]為評(píng)價(jià)與管理層理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和勝任能力的重視相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 治理層的參與程度描述與治理層參與程度相關(guān)的控制[如在以下方面: 治理層的獨(dú)立性及職責(zé)治理層與外部審計(jì)師的溝通治理層與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部審計(jì)的溝通向治理層提供的信息治理層對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和帶有重大判斷性的會(huì)計(jì)估計(jì)的了解管理層對(duì)控制的超越對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的有效管理……]為評(píng)價(jià)與治理層參與程度相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 人力資源的政策與實(shí)務(wù)描述與人力資源政策與實(shí)務(wù)相關(guān)的控制[如在以下方面: 與招聘、培訓(xùn)和薪酬相關(guān)的政策和程序?qū)榷ㄕ吆统绦驁?zhí)行的監(jiān)控……]為評(píng)價(jià)與人力資源政策與實(shí)務(wù)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 控制