中國注冊會計師審計準則第1611號—商業(yè)銀行財務報表審計(參考版)
2025-07-03 17:10本頁面
【正文】 本準則自2007年1月1日起施行。 附 第五十五條 第五十四條 審 計 報 告 第五十三條 注冊會計師應當就下列主要事項獲取商業(yè)銀行管理層聲明： （一）持有的銀行監(jiān)管機構的檢查報告和有關文件已提供給注冊會計師； ?。ǘ╅L期投資和短期投資的分類準確地反映了管理層的計劃和意圖； （三）確定公允價值所依據(jù)的假設是合理的； ?。ㄋ模┵Y本補足計劃及其實施符合銀行監(jiān)管機構的要求，并已作充分的披露； ?。ㄎ澹┗蛴胸搨言谪攧請蟊碇谐浞峙?； ?。╆P聯(lián)方交易符合銀行監(jiān)管法規(guī)的規(guī)定，并已作充分的披露； （七）對資產(chǎn)負債表日持有的有價證券、貸款等資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提充足的準備； ?。ò耍┚哂兄卮箫L險的資產(chǎn)負債表表外業(yè)務已作充分的披露。 注冊會計師應當關注商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的下列主要跡象： （一）貸款業(yè)務量顯著下降； ?。ǘ┎涣假J款劇增； ?。ㄈ┐罅抠J款集中于陷入困境的行業(yè)； ?。ㄋ模┻^度依賴少數(shù)存款人的大額存款； ?。ㄎ澹┐婵畲罅苛魇?； ?。┬庞玫燃壪陆?； ?。ㄆ撸┪茨苓_到銀行監(jiān)管機構規(guī)定的流動性監(jiān)管指標； ?。ò耍┪茨苓_到最低法定資本要求或未能遵守銀行監(jiān)管機構批準的資本補足計劃； ?。ň牛┿y行監(jiān)管法規(guī)的變化已對商業(yè)銀行經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響； ?。ㄊ﹪乐剡`反銀行監(jiān)管法規(guī)； ?。ㄊ唬┿y行監(jiān)管機構已對商業(yè)銀行的不審慎經(jīng)營表示關注或采取措施。 在實施下列審計程序時，注冊會計師可能注意到商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的跡象： ?。ㄒ唬┓治龀绦颍弧 。ǘz查資產(chǎn)負債表日后事項； ?。ㄈz查債務協(xié)議條款的遵守情況； ?。ㄋ模┎殚喒蓶|會、董事會、監(jiān)事會及管理委員會的會議紀要； ?。ㄎ澹┫蛏虡I(yè)銀行的法律顧問詢問有關訴訟、索賠等情況； ?。┖C關聯(lián)方或第三方向商業(yè)銀行提供財務支持的詳細情況； （七）查閱商業(yè)銀行持有的銀行監(jiān)管機構的檢查報告和有關文件； ?。ò耍z查法定資本要求的遵守情況。 在審計關聯(lián)方和關聯(lián)方交易時，注冊會計師應當實施必要的審計程序，以確定： （一）所有重要的關聯(lián)方和關聯(lián)方交易是否都已被識別； ?。ǘ┧兄匾年P聯(lián)方交易是否都經(jīng)適當授權； （三）關聯(lián)方和關聯(lián)方交易是否已按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定予以充分披露。 在審計資產(chǎn)負債表表外業(yè)務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施其他審計程序，以證實： （一）相關會計記錄是否完整； ?。ǘ┯嬏岬膿p失準備是否充足； ?。ㄈ┡妒欠癯浞?。 為了提高審計效率，注冊會計師應當考慮： ?。ㄒ唬┰谫Y產(chǎn)負債表日前實施某些測試； ?。ǘ┦褂糜嬎銠C輔助審計技術； ?。ㄈ┊敶嬖诖罅客|(zhì)賬戶或交易時，使用統(tǒng)計抽樣技術。 注冊會計師應當考慮對下列事項實施函證程序： ?。ㄒ唬┐婵?、貸款和同業(yè)往來等賬戶的余額； ?。ǘ┨囟ㄙJ款抵押品的狀況； （三）因擔保、承諾和承兌等資產(chǎn)負債表表外業(yè)務產(chǎn)生的或有負債； ?。ㄋ模┵Y產(chǎn)回購和返售協(xié)議以及未履約期權； （五）與遠期外匯合約和其他未履行合約有關的信息； （六）委托保管的有價證券等項目。 注冊會計師應當考慮實施詢問和函證程序，以實現(xiàn)下列目的： ?。ㄒ唬┐_認貨幣性資產(chǎn)、負債和資產(chǎn)負債表表外承諾的存在性和完
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