【正文】 正是 俞 老師的無私幫助與熱忱鼓勵，我的畢業(yè)論文才能夠得以順利完成，謝謝 俞 老 師。從課題的選擇到項目的最終完成， 俞 老 師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。這篇畢業(yè)論文的就是我的舞臺，以下的言語便是有點成就感后在舞臺上發(fā)表的發(fā)自肺腑的誠摯謝意與感想： 我要感謝，非常感謝我的導師 俞晶 老師。如今，伴隨著這篇畢業(yè)論文的最終成稿，復雜的心情煙消云散，自己甚至還有一點成就感。隨著網絡技術的進一步發(fā)展， 電子商務 的迅速興起，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應從實際工作出發(fā)，建立和完善更為科學的電算化內部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質量，更好地為提高企業(yè)現代化管理水平和提高經濟效益服務。同時， 會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。本文就電算化會計對內部控制制度的影響及如何完善電算化會計系統(tǒng)下的內部控制制度方面發(fā)表本人的一些淺見，相信隨著科技的越高深發(fā)展，給電算化會計系統(tǒng)提供更廣泛的應用外，也給內部控制帶來一些新的難題，但只要抓住控制問題的關鍵所在就能為電算化會計打開一 片更廣闊的空間，電算化會計的發(fā)展就能更能適應時代的要求，發(fā)揮更大的作用。因此，實行會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學習業(yè)務知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，熟練應用會計電算化管理系統(tǒng)，從而真正發(fā)揮管理人員的職能作用，并促使會計 工作從單純的記賬、算賬、報賬的實務核算型轉向參與預測、決策、控制的經營管理型，以便充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的重要作用。 （ 2） 進一步建立健全會計電算化內部控制制度 西華師范大學繼續(xù)教育學院 畢業(yè)設計 (論文 ) 13 《電算化管理辦法》要求有操作管理制度、硬件、軟件管理制度、會計檔案管理制度以及適合自己單位的電算化環(huán)境下的內部控制制度，做到有法可依、有章可循、嚴格執(zhí)行已制定的各項制度，并重點針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；并且要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務的不斷調整和管理要求的提高，不斷健全與更新內部控制制度。因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。例如，對未經許可接觸電算化會計信息系統(tǒng)或有關數據文件的行為 ，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機密數據的行為治罪。 加強和完善會計電算化下的內部控制制度 （ 1） 加快防止會計電算化犯罪的法制化進程。從奔騰 Ⅱ 一直到 奔騰 Ⅳ ，機型更換了幾次，但財務軟件仍停留在 “ 古老 ” 的 Foxbase 開發(fā)的 DOS 版上。目前還有相當一部分的企業(yè)電算化會計工作還只是處于單項或者幾項會計核算業(yè)務和報表匯總工作，有關工資、固定資產、銷售的核算、成本的核算還沒有實行電算化，全國全部實現會計電算化的企業(yè)還為數不多，企業(yè)實施電算化會計的廣度和深度還不夠，從而為電算化會計內部控制制度的建立和完善增加了難度。 西華師范大學繼續(xù)教育學院 畢業(yè)設計 (論文 ) 12 目前 ,許多會計人員對會計業(yè)務熟悉 ,但對計算機知識缺乏；而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉 ,但對會計業(yè)務不夠了解 ,使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現故障或磁性介質損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。 （ 4） 會計資料的備份和保管不及時、不規(guī)范，導致財務數據丟失。 現有的軟件系統(tǒng)在設計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患 ,如數據庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。 這是會計電算化內部控制中的主要任務，因其系統(tǒng)的程序、數據、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規(guī)程進行非法操作，如通 過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作 ,使分工控制名存實亡。 會計電算化存在的主要問題 （ 1） 電算化系統(tǒng)下的會計 及電算化崗位的職能權限問題。例如，遠程報賬、遠程報表、網上支付、網上報稅、網上銷售等。這樣才能使人與計算機有機結合，發(fā)揮最大功效。在會計電算化環(huán)境下，會計人員不僅要懂得會計專業(yè)知識，還要具有一定水平的計算機技能和網絡知識，熟練掌握會計電算化系統(tǒng)軟件?，F實中 ,由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改 ,有時甚至能不留痕跡地篡改 ,加 以數據高度集中 ,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件 ,復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據 ,因此 ,計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性 ,會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。 （ 3） 加大了控制舞弊、犯罪的難度 手工會計系統(tǒng)中 ,會出現由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產生的無意錯誤。隨著電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行 ,每一項交易發(fā)生時 ,有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計 算機 ,并由計算機自動記錄 ,原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上 ,并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。 （ 2） 控制對象發(fā)生改變 由手工會計系統(tǒng)前由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主。隨著遠程通訊技術的發(fā)展 ,會計信息的網上實時處理成為可能 ,業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成西華師范大學繼續(xù)教育學院 畢業(yè)設計 (論文 ) 10 數據處理工作。會計電算化后 ,會計帳務的 集中化處理 ,使會計部門傳統(tǒng)的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表 ,試算平衡的檢查 ,總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。主要表現在以下幾個方面 : （ 1） 控制方式發(fā)生改變 由手工會計系統(tǒng)前單一制度控制轉為程序控制和制度控制。 如何加強和完善內部控制制度 會計 電算化對企業(yè)內部控制制度的影響 內部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護會計數據的可靠性、業(yè)務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。這種控制關系到輸出的會計信息是否準確、真實和可靠 ,直接影響到會計信息的使用。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。數據處理控制分為有 效性控制和文件控制。計算機系統(tǒng)對數據驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護、改錯等內部運算、存儲等一系列動作的校驗、判斷及提高措施。如將大量西華師范大學繼續(xù)教育學院 畢業(yè)設計 (論文 ) 9 的經濟業(yè)務劃分成小批量傳輸 ,數據傳輸時應順序編碼 ,傳輸時要有發(fā)送和接收的標識 ,收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋 ,每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。 2） 數據輸入控制 由于計算機處理數據的能力很強 ,處理速度非?？?,一旦出錯 ,影響極大 ,因此 ,企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制 ,保證數據輸入的準確性。 1） 業(yè)務發(fā)生控制 在經濟業(yè)務發(fā)生時 ,通過計算機的控制程序 ,對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性 和完整性進行檢查和控制 ,如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準確、經濟業(yè)務是否超出了合理的數量、價格等的變動范圍等等。另外 ,加強企業(yè)的內部審計 ,也是強化了會計電算化的內部控制制度。會計電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位 ,前者有會計主管、出納 ,后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護、審查和數據 分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。 (3) 會計電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制 通過計算機舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的會計、程序員、計算機操作員。安裝防病毒卡和反病毒軟件 。 西華師范大學繼續(xù)教育學院 畢業(yè)設計 (論文 ) 8 6） 病毒的防范和控制 防范病毒最為有效的措施是加強安全防護 ,健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度 ,具體包括 :軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機 病毒檢測后才可使用 ,專機專用。 2 操作人員身份的密碼控制 :每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng) ,對密碼進行分組管理 ,避免使用易破譯的密碼。 5） 網絡版會計系統(tǒng)的控制 網絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求 ,需加強以下幾個方面的控制。第二、系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口 ,必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好 ,防錯能力強 ,做到非正確輸入不接受。 4） 軟件安全控制 軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。為以防萬一 ,關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。在系統(tǒng)運行過程中出現硬件故障要及時進行故障分析并做好記錄。對用于數據備份的磁盤、光盤等存貯介質應注意防潮、防塵和防磁 ,對每天的業(yè)務數據雙備份 ,建立目錄清單異地 存放 ,長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。計算機機房應該符合技術要求和安全要求 ,應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件 。