【正文】 處罰實(shí)體應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，而非《中華人民共和國稅收征收管理法》。案例中看不處合法取得詳實(shí)、可靠證據(jù)的敘述。 在當(dāng)事人充分行使權(quán)利的基礎(chǔ)上，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)當(dāng)事人，并監(jiān)督入庫。調(diào)查人員應(yīng)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)，充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，并做記錄，制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》或《違法事實(shí)確認(rèn)書》提出意見。市國稅局綜合科是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立執(zhí)法權(quán)，應(yīng)以市國稅局的名義行駛執(zhí)法權(quán)。請(qǐng)對(duì)本案涉及的稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。2名工作人員隨即向科長匯報(bào)，經(jīng)科長同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對(duì)A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清。2007年9月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價(jià)值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發(fā)票，以便購貨方采購人員報(bào)銷時(shí)牟利。本案中，稅務(wù)所的處罰依據(jù)即該稅務(wù)所自行制定的《發(fā)票管理辦法》顯然不合法，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)依法處理?！?）若你是復(fù)議機(jī)關(guān)，你認(rèn)為此案應(yīng)如何做出復(fù)議決定？　稅務(wù)所只有2000元以下行政處罰權(quán)，所以罰款3000元的處理決定不合法，應(yīng)予撤銷。雖然對(duì)于派出機(jī)構(gòu)以自己的名義做出的具體行政行為不服，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門申請(qǐng)復(fù)議，但對(duì)于符合復(fù)議法規(guī)定，應(yīng)予受理而不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)告知申請(qǐng)人向那個(gè)復(fù)議機(jī)關(guān)提出。市國稅局審查期限超過法律規(guī)定時(shí)限?！　栴}：（1）本案中市國稅局接到復(fù)議申請(qǐng)后的處理是否合法？為什么？不合法。市國稅局接到其遞交的復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接的上一級(jí)國稅局受理復(fù)議。7月28日，該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定的《發(fā)票管理辦法》做出處理決定：責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。 D．473802007年5月王某開辦了一電器修理部，并在區(qū)工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，在區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，2007年6月正式開業(yè)。 B．83380　　　C。 )元。 B．153000　　　C．117000C )元。 B．183 600　　　C．187000 )元。D同類產(chǎn)品每套不含稅加工費(fèi)40元)(5) 從物資公司購進(jìn)原木一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元(6) 從五金經(jīng)營部(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。(2) 采用預(yù)收貨款方式銷售A型家具10套，當(dāng)月收取價(jià)款100000元、增值稅款17000元，本月發(fā)出4套。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品 420 000貸：庫存商品 420 000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；以自制貨物（機(jī)床）用于對(duì)外投資、未視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額以自制貨物（機(jī)床）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（本企業(yè)固定資產(chǎn)）未視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額以物易物（以自制機(jī)床換取原材料）未視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額將外購貨物（鋼材）用于固定資產(chǎn)（新車間廠房建設(shè)）未按規(guī)定轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失貨物（火災(zāi)損毀機(jī)床2009年1月1日前）未按規(guī)定裝出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用托收承付方式銷售商品，辦妥托收手續(xù)后，未按規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額；應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額=（5*200000+2*200000+1*200000+3*200000）*17%=374000應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=30000*17%+560000*70%*17%=71740應(yīng)補(bǔ)交增值稅=374000+71740=445740某家具廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)A型家具，每套不含稅售價(jià)為20000元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購項(xiàng)目的比例為70%。賬務(wù)處理為：借：原材料 200 000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：庫存商品 140 000 貸：營業(yè)外收入 94 000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 700 000 貸：庫存商品 700 000（2）本企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個(gè)，將本企業(yè)生產(chǎn)的2臺(tái)A機(jī)床未入庫直接用于生產(chǎn)。某機(jī)床廠是增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場做出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對(duì)其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。同時(shí)，凍結(jié)銀行存款的金額只能相當(dāng)于應(yīng)納稅額。檢查私營業(yè)主儲(chǔ)蓄存款的資金收付情況，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市國稅局局長批準(zhǔn)。調(diào)取2007年度帳簿，必須經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)。(1+17%)17%=21450元。用于職工福利應(yīng)視同銷售。可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)。 ⑵指出縣國稅稽查局在執(zhí)法中存在哪些問題。(1+17%)17%=20420元，并按偷稅處一倍罰款20420元。 (3)，存入該公司私營業(yè)主儲(chǔ)蓄帳戶，財(cái)務(wù)帳面未體現(xiàn)。 （同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)為10元） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材料向運(yùn)輸單位支付公路運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)輸發(fā)票金額10萬元，其中注明運(yùn)費(fèi)8萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，并按期申報(bào)抵扣。在發(fā)現(xiàn)私營業(yè)主的儲(chǔ)蓄帳戶有隱匿收入后，經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)，檢查人員凍結(jié)了銀行存款帳戶中的15萬元資金。 2008年9月，某縣國稅稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，將轄區(qū)內(nèi)某服裝有限公司（私營企業(yè)，2007年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人）列為檢查對(duì)象。根據(jù)檢查情況，該企業(yè)應(yīng)納稅1800元，稅務(wù)所于8月30日作出下列處理決定：責(zé)令納稅人在9月10日前申報(bào)辦理稅務(wù)登記，并處1000元罰款，補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處補(bǔ)繳稅款一倍的罰款。要求：按照每筆業(yè)務(wù)列出會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（4）給職工發(fā)放月餅400公斤，價(jià)值14040元。（3）向超市銷售月餅5000公斤，取得銷售收人 11700元（含增值稅）；銷售糕點(diǎn)，取得銷售收入93600元,全部收到銀行存款。2．長青食品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（l）用銀行存款購進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油，取得專用發(fā)票，注明金額為56500元，稅額7345元,驗(yàn)收入庫,發(fā)票已認(rèn)證。未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或轉(zhuǎn)接、涂改、買賣、偽造稅務(wù)登記證件處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處10000元以上50000元以下罰款。請(qǐng)問：分別指出該商貿(mào)公司的違法行為，并針對(duì)該商貿(mào)公司的違法行為分別提出處理意見，并進(jìn)行處罰。3月份商貿(mào)公司裝修、搬遷，停止?fàn)I業(yè)，無銷售收入，故未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。由于商貿(mào)公司的經(jīng)營地址中只是門牌號(hào)稍有不同，該商貿(mào)公司的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號(hào)直接改為38號(hào)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。（ 對(duì) ）5從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過90（180）天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；（ 錯(cuò) ）5納稅人依法享有申請(qǐng)退稅的權(quán)利。（ 對(duì) ）5納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（ 對(duì) ）5法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。（ 錯(cuò) ）5稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。（對(duì) ）50、為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定《中華人民共和國稅收征收管理法》。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。（ 對(duì) ）4稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。（ 對(duì) ）4 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。（對(duì) ）4 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。（ 對(duì) ）4 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì) ）4從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。) 開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。錯(cuò)） 3納稅人外購已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不得扣除外購已稅消費(fèi)品的已納稅款。錯(cuò)同一張發(fā)票） 3納稅人采取折扣方式銷售的，一律按照折扣后的銷售額征收增值稅。（錯(cuò)1000對(duì) ） 3某企業(yè)本月將廢舊紙箱銷售給廢品收購站，對(duì)這部分企業(yè)自已使用過的物品紙箱應(yīng)照征增值稅。（對(duì) ） 3企業(yè)購進(jìn)原材料塑料一批，購進(jìn)成本2，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額340元，均已登記入帳。（錯(cuò) 5年錯(cuò)3企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（銷售貨物時(shí)）車隊(duì)取得的運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。錯(cuò)2名或2名以上2經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，必須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。在此情形之下，稽查局應(yīng)決定撤銷該案件。但如果案情重大，涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是10萬元），應(yīng)事先報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。錯(cuò)7天2按稅務(wù)稽查一般分類，專案稽查的基本特點(diǎn)是適用范圍單一（廣泛），檢查對(duì)象廣泛（特定）。錯(cuò)2行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。（ 錯(cuò) 2年 ） 2.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬，維持生活必需的住房和用品，在稅收保全措施的范圍內(nèi)。（ 錯(cuò) ） 實(shí)行查賬（核定）征收的納稅人,也可以實(shí)行簡易申報(bào)。（ 對(duì) ） 1 CTAIS中稅票的銷號(hào)包括：上解銷號(hào)和入庫銷號(hào)兩種銷號(hào)。（ 對(duì) ） 1未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。備案（ 錯(cuò) ） 1 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（ 錯(cuò) ）1納稅人停業(yè)期間期滿沒有按期復(fù)業(yè)，又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（ 錯(cuò) ）在2002年1月1日以后新注冊(cè)的新辦企業(yè)所得稅納稅人，都必須到所在地的國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。（對(duì)（錯(cuò) ）銷售免稅項(xiàng)目，如果企業(yè)經(jīng)營需要，可以開具增值稅專用發(fā)票。( 對(duì)對(duì) ）自2004年7月1日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。（錯(cuò) ））將自產(chǎn)、委托加工或（購買）的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售貨物。 四、判斷題：（錯(cuò)誤的要求改正）對(duì)被注銷稅務(wù)登記的非正常戶，又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到案予以處罰的，稅務(wù)登記受理環(huán)節(jié)應(yīng)對(duì)納稅人重新辦理稅務(wù)登記，納入正常戶管理。 　 　 4企業(yè)取得的下列收入中，需交納所得稅的有（BCD ）。C木制一次性筷子B高檔手表 ABCD ）。C、上期實(shí)際繳納的稅額 A、上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額 A、將購買的貨物用于贈(zèng)送客戶 B、將自產(chǎn)的貨物用于抵頂所欠職工工資 C、將購買的貨物用于本單位基本建設(shè) D、將委托加工收回的貨物作為對(duì)外投資 4經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。B、凍結(jié)納稅人銀行存款 C、查詢企業(yè)存款帳戶 D、審批緩繳稅款 4下列項(xiàng)目中按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的有（ABD A、拍賣扣押商品 4須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可以對(duì)納稅人采取的措施的有（ABC A、知情權(quán) B、稅收監(jiān)督權(quán) C、納稅申報(bào)方式選擇權(quán) D、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) ）。 A、直接申報(bào) B、郵寄申報(bào) C、電話申報(bào) D、數(shù)據(jù)電文申報(bào)下列行為不可以開具專用發(fā)票的有（ B、外購貨物用于免稅項(xiàng)目 C、外購貨物用于集體福利 D、外購貨物用于無償贈(zèng)送他人3《征管法》規(guī)定納稅人的申報(bào)方式是（ A、外購的機(jī)器設(shè)備 A、先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金 B、先申請(qǐng)延期繳納稅款及滯納金 C、先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅