淺析應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理(參考版)
2025-06-30 12:08本頁(yè)面
【正文】 多選題】（2008年考題）企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（ ） 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A第一個(gè)排除掉，耕地占用稅也是直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中的。 【答案】B 【解析】10+5=15，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。單選題】（2007年考題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。（ ） 【答案】【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)清理科目中?！纠}9（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 【例題8上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（ ）萬(wàn)元。（二）應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （四）應(yīng)交土地增值稅企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目： ?、倨髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅②土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：借：銀行存款 （按實(shí)際收到的金額） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出（如為借方差額）貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 營(yíng)業(yè)外收入（如為貸方差額）?。ㄎ澹?yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)） 【例題7多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（ ）科目。 企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款 五、其他應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。關(guān)鍵就在于消費(fèi)稅是否計(jì)入委托加工物資的成本，要注意審題，區(qū)分收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)還是直接用于銷(xiāo)售。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)入材料成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。單選題】（2009年考題）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。 ）。單選題】（2008年考題）一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（多選題】（2007年考題）下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ） 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目中核算。A. 在途物資——應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】B【解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。 企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（用于不動(dòng)產(chǎn)）——應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于補(bǔ)貼職工食堂等個(gè)人消費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅
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