【正文】 （1）、2010年5月1日取得借款時：借：銀行存款——中國工商 1 000 000貸：長期借款——中國工商（本金） 1 000 000（2）、2010年5月份計提利息費用：借：財務(wù)費用——利息費 。2010年6月1日開始動工興建，開始符合資本化條件。會計處理如下：借：財務(wù)費用——利息費 300貸：銀行存款——中國工商 300或作如下處理：借：銀行存款——中國工商 300貸：財務(wù)費用——利息費 300 5ABC公司于2010年5月1日向工商銀行借入兩年期借款1 000 000元，準(zhǔn)備用于基建工程改造。（1）、2010年5月1日取得短期借款時：借：銀行存款——深發(fā)展 500 000貸：短期借款——深發(fā)展 500 000（2）、2010年5月31日計提利息費用時：借：財務(wù)費用——利息費 1 875貸：預(yù)提費用——借款利息 1 875（3）、2010年6月30日支付二季度利息時：借：財務(wù)費用——利息費 1 875預(yù)提費用——借款利息 1 875貸：銀行存款——深發(fā)展 3 750（4）、2011年4月30日歸還借款，并支付最后一月利息費用。會計處理如下：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 20 000——應(yīng)交消費稅 500應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 其它應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 1 貸：銀行存款——中國工商 22 5ABC公司2010年5月1日從深圳發(fā)展銀行取得短期借款500 000元，期限1年，%,按季度支付利息費用。會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20 500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 20 000——應(yīng)交消費稅 5005計算本月應(yīng)交城建稅及教育費附加，假設(shè)計征比例分別為1%、3%。借：應(yīng)付福利費 4 500貸：現(xiàn)金 4 5005無上期留抵稅額，計算本期應(yīng)交增值稅。 借：財務(wù)費用——利息 6 000 ——手續(xù)費 500貸：銀行存款——中國工商 6 50050、2010年5月31日，支付上月份工資270 000元，代扣個人所得稅10 000元，代扣房租費用5 000元。42010年5月29日，收到銀行轉(zhuǎn)來付款通知，轉(zhuǎn)賬劃付電視臺廣告費用20 000元。12＝借：財務(wù)費用——利息費 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 （2）、8月末到期付款時：借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 176 財務(wù)費用 貸：銀行存款——中國工商 177 （3）、若三個月后企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。會計處理如下：借：營業(yè)外支出——非常損失 3 520其它應(yīng)收款——某庫管員 880貸：庫存商品——A產(chǎn)品 4 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 42010年5月31日，開出期限3個月，年利率5%，票面金額175 500元的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用于抵付前欠戊辰公司材料款。42010年5月31日，ABC公司對存貨進(jìn)行盤點，A產(chǎn)品實存數(shù)為2 950件，賬存數(shù)為3 000件，短缺50件。會計處理如下：借：管理費用 5 500貸：存貨跌價準(zhǔn)備 5 500假設(shè)2010年6月30日，戊材料市場價值為24 000元，ABC公司會計處理如下：借：存貨跌價準(zhǔn)備 4 000貸：管理費用 4 000假設(shè)2010年7月31日，該批戊材料的市場價值恢復(fù)到27 000元，ABC公司的會計處理如下：借：存貨跌價準(zhǔn)備 1 500貸：管理費用 1 500已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限。4假定應(yīng)收賬款期初借方余額500 000元，期初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額25 000元，按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，計算5月31日應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額。會計處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備 20 000貸：應(yīng)收賬款——庚申公司 20 00042010年3月份已確認(rèn)為壞賬的丁巳公司貨款30 000元，當(dāng)月又重新收回。同時收回客戶辛酉公司貨款80 000元存入銀行。4 000＝42010年5月28日，對壬戌公司銷售A產(chǎn)品1 000件，售價120元/件，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為120 000元，增值稅稅額為20 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，壬戌公司已承諾付款。（80 000＋100 000）100%＝%A產(chǎn)品成本中應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用: 139 200%＝61 B產(chǎn)品成本中應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用: 139 200%＝77 （3）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的會計處理：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（制造費用） 61 ——B產(chǎn)品（制造費用） 77 貸：制造費用——材料費 30 000 ——工資費 30 000 ——福利費 4 200 ——水電費 40 000 ——折舊費 35 000期末，計算完工產(chǎn)品成本，“生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”期初余額為發(fā)生的材料成本50 000元，A產(chǎn)品4 000件當(dāng)月全部完工入庫；B產(chǎn)品6 000件全部未完工。（1）計算本月“制造費用”借方發(fā)生額：30 000＋30 000＋4 200＋40 000＋35 000＝139 200（2）、見第31題，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000元； A產(chǎn)品的分配比例：80 000247。32010年5月26日,ABC公司以200 000元的價格從土地管理部門取得一塊土地使用權(quán)，使用年限為30年，發(fā)生其他費用8 000元，均已通過工行支付；假設(shè)當(dāng)月開始在此建造新廠部大樓?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”余額：180 000－130 000＋500－200＝50 300（借方）（5）、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：營業(yè)外支出——清理凈損失 50 300貸：固定資產(chǎn)清理 50 30032010年5月24日，ABC公司因生產(chǎn)需要而購入一項專利技術(shù)，使用該技術(shù)后，協(xié)議價款為125 000元，使用年限為10年，手續(xù)費用8 500元，均已通過工行支付。借：制造費用——折舊費 35 000 管理費用——折舊費 25 000貸：累計折舊 60 0003ABC公司一輛轎車因交通事故而報廢，轎車原價為200 000元，已提折舊20 000元，保險公司勘察確定的理賠金額為130 000元，支付清理費用500元，汽車殘料變價收入200元。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)——切割機(jī) 503 800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85 000貸：銀行存款——中國工商 588 800注：教材P245頁，扔按原處理方法，本題考試以教材提法為主，即會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)——切割機(jī) 588 800貸：銀行存款——中國工商 588 80032010年5月21日，ABC公司購入中央空調(diào)一部，商場開具了增值稅普通發(fā)票，價款30 000元，稅額5 100元，發(fā)生運輸費用500元，另支付安裝費用1 000元。會計處理如下：（1）、分配工資費用：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（直接人工） 80 000 ——B產(chǎn)品（直接人工） 100 000制造費用——工資 30 000管理費用——工資 20 000營業(yè)費用——工資 40 000貸：應(yīng)付工資 270 000（2）、計提職工福利費：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（直接人工） 11 200 ——B產(chǎn)品（直接人工） 14 000制造費用——福利費 4 200管理費用——福利費 2 800營業(yè)費用——福利費 5 600貸：應(yīng)付福利費 37 80032010年5月20日，接付款通知，支付本月水電費58 000元，根據(jù)費用分配表其中車間應(yīng)負(fù)擔(dān)40 000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)10 000元，銷售部門負(fù)擔(dān)8 000元。會計處理如下：（1）、確認(rèn)銷售：借：應(yīng)收賬款——癸亥公司 23 400貸：其它業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400（2）、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本：借：其它業(yè)務(wù)支出 17 000貸：材料——H新型材料 17 00032010年5月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資270 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000元，車間管理人員工資30 000元，行政管理人員工資20 000元，銷售人員工資40 000元。借：委托加工物資 12 000貸：材料——甲材料 12 00022010年5月25日，H新型材料工加完成收回入庫，支加工費及稅金5 850元，東方公司開具了增值稅專用發(fā)票。銷售戊材料40 000元。會計處理如下：借：材料——丁材料 90 500——戊材料 175 500貸：在途物資——丁材料 90 500——戊材料 175 50022010年5月31日，根據(jù)ABC公司發(fā)料憑證匯總表記錄，本月共發(fā)出材料360 000元。會計處理如下：借：在途物資—丁材料 90 500 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15 300 貸：銀行存款—中國工商 105 800 22010年5月16日，A