土地增值稅綜合概述(參考版)
2025-06-29 12:37本頁面
【正文】 16 / 16。? 納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報。? 納稅人是自然人時：? ①轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的，應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；? ②如果不一致的，則應(yīng)在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。? 1994年1月1日前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。? 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。50%400 180。400180。20%]=600（萬元）（2）扣除項目金額=50+200+40+60+（50+200）180。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。應(yīng)納土增值稅稅額＝30060％－10035％＝145萬元兩種計算方法要求考生都要熟練掌握計算步驟。? 例如P158：某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為400萬元，其扣除項目金額為100萬元，應(yīng)納土地增值稅稅額是多少？? 用第一種方法計算：P180? ①土地增值額＝400－100＝300（萬元）? ②增值額占扣除項目金額比例＝300247。? 在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：? ①隱瞞虛報房地產(chǎn)成交價格的；? ②提供扣除項目金額不實的；? ③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。? 三、應(yīng)納稅額的計算P179181? （一）增值額的確定? 土地增值稅的征稅對象即增值額。解：實現(xiàn)收入總額：1600萬元扣除項目金額：①支付地價款：100萬元②支付開發(fā)成本：300萬元③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費用為：（100+300）10%＝40（萬元）④扣除的稅金：16005%（1+7%+3%）＝88（萬元）⑤加計扣除費用：（100+300）20%＝80（萬元）⑥扣除費用總額：100+300+40+88+80＝608（萬元）確定增值額：1600－608＝992（萬元）確定增值比率：992247。建此住宅支付的地價款100萬元（其中含有關(guān)手續(xù)費3萬元），開發(fā)成本300萬元，貸款利息支出無法準(zhǔn)確分?jǐn)?。加?0％的扣除，用公式表示：? 加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）20％? 例如：支付的地價款為150萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為250萬元，加計扣除費用為80萬元，即（150＋
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