某公司貨幣資金管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析(參考版)
2025-06-28 11:56本頁面
【正文】 銷項(xiàng)稅額=80010017％=13600(元)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 (13600+80000) 93600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600在實(shí)際發(fā)放白酒時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本(500100) 50000貸：庫存商品 50000應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的外購啤酒=20080（1+17％)=18720(元)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的外購啤酒=20020（1+17％)＝4680(元)公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借：生產(chǎn)成本 18720管理費(fèi)用 4680貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 23400購買啤酒時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 23400貸：銀行存款 23400第九章 非流動(dòng)負(fù)債計(jì)算及賬務(wù)處理題1.【正確答案】（1）發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄借：貸：應(yīng)付債券－面值1000應(yīng)付債券－（2）2007年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝3％9/12＝（萬元）應(yīng)付利息＝10005％9/12＝（萬元）利息調(diào)整＝－＝（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2008年3月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝3％3/12＝（萬元）應(yīng)付利息＝10005％3/12＝（萬元）利息調(diào)整＝－＝（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2008年4月1日借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝（－－）3％9/12＝（萬元）應(yīng)付利息＝10005％9/12＝（萬元）利息調(diào)整＝－＝（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2009年3月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝（－－）3％3/12＝（萬元）應(yīng)付利息＝10005％3/12＝（萬元）利息調(diào)整＝－＝（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2009年4月1日借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502009年12月31日應(yīng)付利息＝10005％9/12＝（萬元）利息調(diào)整＝（－－－－）9/12＝（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用＝－=（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2010年3月31日應(yīng)付利息＝10005％3/12＝（萬元）利息調(diào)整＝（－－－－）3/12＝（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用＝－＝（萬元）借：應(yīng)付債券－貸：2010年4月1日借：應(yīng)付利息50應(yīng)付債券－面值1000貸：銀行存款105021 / 21。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306借：貸：將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理42.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)411（＋）應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：（2）2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝（萬元）（3）2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－）－321＝（萬元）借：貸：（4）2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）（5）編制2010年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程287貸：固定資產(chǎn)411（6）編制2011年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312（7）2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）。（6）調(diào)整2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2009年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算調(diào)整后的凈利潤＝520－（300－200）/10－（100－50）/10＝505（萬元）借：長期應(yīng)收款50貸：投資收益50借：長期股權(quán)投資――B公司（損益調(diào)整）（50530％－34－50）貸：第六章 固定資產(chǎn)1.【正確答案】(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值該設(shè)備的入賬價(jià)值＝＋（運(yùn)費(fèi)）＋24＋＋6＋＝860(萬元)(2)計(jì)算該設(shè)備205年、206年和207年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40％205年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝86040％9/12＝258(萬元) 206年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝86040％3/12＋(860－86040％)40％9/12＝(萬元)（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況）207年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(860－344)40％3/12＝(萬元)計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在207年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的“損益調(diào)整”，（401530％）。（4）B公司增加資本公積100萬元借：長期股權(quán)投資――B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30貸：資本公積――其他資本公積30（5）調(diào)整2008年B公司虧損2008年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈虧損＝4000＋（300－200）/10＋（100－50）/10＝4015（萬元）。借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（5）2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）20（6）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（7）根據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長期股權(quán)投資20020％＝40（萬元）借：長期股權(quán)投資——B企業(yè)（其他權(quán)益變動(dòng)）40貸：資本公積——其他資本公積40（8）2008年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝950＋120＋160－20＋40＝1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元。借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）120貸：投資收益120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。第五章 投資一、單項(xiàng)選擇題四、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.【正確答案】（1）2007年1月1日借：持有至到期投資—成本2000—貸：（2）2007年12月31日，對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資：A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3％=（萬元）A公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=20007％=（萬元）所以2007年底，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本==（萬元）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)付利息140貸：持有至到期投資—（3％）借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140（3）2008年12月31日借：應(yīng)收利息140貸：持有至到期投資—（3％）借：銀行存款140貸：應(yīng)收利息140未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本==（萬元）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備==（萬元）借：貸：計(jì)提減值后，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本=2000（萬元）。借：貸：主營業(yè)務(wù)收入850（500）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本920（500）貸：庫存商品920借：銷售費(fèi)用50貸：銀行存款50因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1440920/14720＝90（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90
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