【正文】 第二章 貨幣資金 本章小結(jié)： 貨幣資金的內(nèi)容 庫存現(xiàn)金的管理制度及核算 企業(yè)的銀行賬戶分類 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 銀行余額調(diào)節(jié)表的編制 其他貨幣資金的核算 。指開證行依照申請人申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證不可撤銷，不可轉(zhuǎn)讓。應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行編制與上述相反的分錄，即根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單。 其他貨幣資金（資產(chǎn)類） 增加數(shù) 減少數(shù) 其他貨幣資金 結(jié)存數(shù)額 第二章 貨幣資金 （一）外埠存款賬務(wù)處理 企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金 是指企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記賬有誤，需進一步查對。 ? ④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息 6 000元，銀行 已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付 通知，尚未記賬。 ? ②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 5 850元，但持票單位尚未到銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 第二章 貨幣資金 【 例 】 華盛公司， 20 年 12月 31日銀行存 款日記賬的余額為 215 312 元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 281 262元。 企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。 未達賬項的四種情況 企 業(yè) 銀 行 企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項。兩者如不一致，除了是因為 記賬錯誤外，還可能是因有 未達賬項 所造成的。 第二章 貨幣資金 二、銀行存款的核算 （一）銀行存款的總分類核算 銀行存款（資產(chǎn)類） 收入 支出 銀行存款 結(jié)存數(shù)額 第二章 貨幣資金 （二 ) 銀行存款的序時核算 為了序時核算企業(yè)銀行存款的收付，應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由 出納人員 根據(jù)銀行存款的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序 逐日逐筆 登記，并結(jié)出賬面余額。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 第二章 貨幣資金 信用卡存款的賬務(wù)處理 辦理信用卡時，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 貸：銀行存款 支付時： 借：管理費用等 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 撤銷時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 第二章 貨幣資金 ? 1002 銀行存款 ? 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 ? 適用范圍：持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。 ? 若發(fā)現(xiàn)貨物不符合合同規(guī)定，則可在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付，并填寫 “ 拒付理由書 ” 。 第二章 貨幣資金 ? 驗單付款 是購貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同規(guī)定，對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、托收單及代墊運雜費等單據(jù)進行審查無誤后，即可承認付款，承付期為 3天。 （ 3）購貨單位收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的規(guī)定。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算； （ 2）每筆的金額起點為 1萬元 。 第二章 貨幣資金 結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 賬務(wù)處理 ? （ 1）收款方辦妥銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結(jié)算憑證的回單聯(lián)： ? （ 2）付款方收到銀行付款通知、審查債務(wù)憑證后支付款項時： ? （ 3）收款發(fā)收到銀行轉(zhuǎn)來委托收款憑證的收賬通知時 ： 第二章 貨幣資金 （七） 托收承付 結(jié)算方式 托收承付是在銷貨單位 根據(jù)經(jīng)濟合同 發(fā)運商品以后，委托銀行向 異地 購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同，核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。依據(jù)所收款項的快慢可劃分為 郵寄和電報 劃回兩種方式。 第二章 貨幣資金 （六） 委托收款 結(jié)算方式 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 種類： 根據(jù)匯票的承兌人不同可以分為： (1)商業(yè)承兌匯票 ：承兌人是付款人 (2)銀行承兌匯票 ：承兌人是付款人的開戶行 第二章 貨幣資金 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 銀行承兌匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 主要規(guī)定： (1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓； (2)承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過 6個月 ； (3)禁止簽發(fā)、承兌無真實交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票； (4)持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請 貼現(xiàn) 。 ? （ 2）收款方根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制會計分錄。信匯是指委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。 第二章 貨幣資金 （ 3）銀行匯票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 （ 4）銀行匯票存款賬務(wù)處理 某企業(yè)在填送 “ 銀行匯票委托書 ” ，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，作付款憑證： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 貸：銀行存款 企業(yè)使用銀行匯票購貨，開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)憑證作轉(zhuǎn)賬憑證： 借：在途物資 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 收到銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知，退回款項時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 第二章 貨幣資金 （四）匯兌結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項匯往外地 收款 單位或個人 的一種結(jié)算方式。 第二章 貨幣資金 (三 )銀行匯票 結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額 無條件支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。 （ 3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超 過 2個月 。 銀行本票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 銀行本票結(jié)算程序 第二章 貨幣資金 主要規(guī)定 （ 1） 單位和個人 在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付 各種 款項 ，均可以使用銀行本票。 銀行本票種類