制造業(yè)的流程分析(參考版)
2025-06-28 01:47本頁面
【正文】 必須測試流程的實際執(zhí)行情況。這是因為不同的企業(yè)其內部控制環(huán)境也是有差異的。流程的內部控制分析，必須注意以下兩點： 充分考慮企業(yè)的內部控制環(huán)境。 在采購流程中已包含交易授權、職責分離、憑證和記錄控制等控制程序，通過這些控制程序，來達到預定的控制目標。比如采購管理流程沒有執(zhí)行完畢，相當于貨未到或款未付，無法順利進入制造管理流程就理所當然了。我們也可以把這整個過程稱為“采購付款循環(huán)”。整條供應鏈正是由這些閉環(huán)的流程環(huán)環(huán)相扣連接而成。這并不表明財務部門、人力資源部門的控制程序就不重要，恰恰相反，這些支持流程也是供應鏈上不可或缺的組成部分。涉及資源流動較多較頻繁的流程，其相應控制程序也比較充分。但是，“充分”并不意味著控制越多越好，只由當控制程序恰好能平衡、控制企業(yè)經營者所能承受的控制風險是，且設置控制程序所消耗的成本不超出執(zhí)行流程所產生的效益時，才能認為這種控制程序的充分的。流程是以客戶需求為導向變動的，所以控制程序所作用的控制點也隨著流程的變動而變動。 控制程序主要包括： ?。?）交易授權； ?。?）職責分離（交易活動一般可劃分：授權、執(zhí)行、記錄、核準和保管）； ?。?）憑證和記錄控制； ?。?）資產接近與記錄控制； ?。?）獨立稽核（指驗證由另一個或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性）?？刂瞥绦蚴菫榱撕侠肀ＷC公司目標的實現而建立的政策和程序，它既可以單獨應用，也可以融合于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。當然，這個時候也由“雙贏”的做法，即在制定生產計劃時優(yōu)先考慮自身產品的生產，用剩下的資源來開展代加工業(yè)務，并在合理地增加生產流程的工作強度或資源投入，以提高整條生產流程的生產力。面對這樣的瓶頸，只能以戰(zhàn)略的高度來進行分析、權衡得失，并進行決策。在這個案例中，主要有兩個流程，一是產品銷售流程，二是加工勞務的銷售流程，這兩個流程在爭奪生產流程的資源。生產部的理由是為了更好地完成考核目標，況且，與客戶簽訂的委托加工合同已具備法律效率，如果違約，就可能會產生法律風險，要做經濟賠償。該生產部的利潤主要由兩部分組成：一是生產企業(yè)自身產品，通過內部轉移價格而產生虛擬利潤；二是通過向外提供的加工服務而獲得利潤。 案例： A企業(yè)生產部即為企業(yè)自身生產產品，也開展委托加工業(yè)務，向企業(yè)外部提供加工服務。 由于流程之間資源搶占沖突而產生的瓶頸。人是復雜的動物，導致人或者組織不能盡職盡責地執(zhí)行其工作有很多原因，比如激勵不足、賞罰不明、組織文化散漫等等。有時候我們會發(fā)現在某些流程環(huán)節(jié)中人員數量充足、人員素質和操作熟練程度也較高，但是仍然成為整條流程的瓶頸。 流程的執(zhí)行者沒有盡職。比方說生產流程中某個環(huán)節(jié)由于生產設備不足的原因而導致其生產速率低于生產流程中其他環(huán)節(jié)的平均速率，那么該環(huán)節(jié)將成為流程的瓶頸。 流程在執(zhí)行過程中需要投入人力資源和財物資源。如果流程中的某一個環(huán)節(jié)出現問題，就可能影響整條流程所輸出結果的效率和質量，我們將這些出現問題影響流程執(zhí)行結果的環(huán)節(jié)成為流程瓶頸。但是，如果分工過細，就意味著過多流程執(zhí)行環(huán)節(jié)，這就容易造成同一流程中各執(zhí)行環(huán)節(jié)的配合不暢而降低執(zhí)行效率，反而增加了流程的時間周期 制造型企業(yè)的流程分析 3：流程的瓶頸分析 執(zhí)行流程所輸出的結果需要保證效率和質量。 從流程管理這個角度來看，“勞動分工”只是將原來由一個人完成的流程改變?yōu)橛啥鄠€人來完成。在本章第四節(jié)中將詳細介紹針對業(yè)務流程的內部控制分析。最理想的狀態(tài)是將流程中重復的、冗余的控制點予以刪除。充分、良好的內部控制能保證流程輸出結果的質量。執(zhí)行流程會消耗資源，刪除那些沒有流程客戶的流程能將有限的資源投入到其他流程中去，在總體上能縮短流程的周期。 縮短流程時間周期的方法有以下幾種： 發(fā)現和刪除所輸出結果沒有明確客戶的流程。 從理論上講，企業(yè)的所有流程都值得縮
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