制造業(yè)的流程分析(文件)
【正文】 流程。充分、良好的內(nèi)部控制能保證流程輸出結(jié)果的質(zhì)量。在本章第四節(jié)中將詳細介紹針對業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制分析。但是，如果分工過細，就意味著過多流程執(zhí)行環(huán)節(jié)，這就容易造成同一流程中各執(zhí)行環(huán)節(jié)的配合不暢而降低執(zhí)行效率，反而增加了流程的時間周期 制造型企業(yè)的流程分析 3：流程的瓶頸分析 執(zhí)行流程所輸出的結(jié)果需要保證效率和質(zhì)量。 流程在執(zhí)行過程中需要投入人力資源和財物資源。 流程的執(zhí)行者沒有盡職。人是復(fù)雜的動物，導(dǎo)致人或者組織不能盡職盡責(zé)地執(zhí)行其工作有很多原因，比如激勵不足、賞罰不明、組織文化散漫等等。 案例： A企業(yè)生產(chǎn)部即為企業(yè)自身生產(chǎn)產(chǎn)品，也開展委托加工業(yè)務(wù)，向企業(yè)外部提供加工服務(wù)。生產(chǎn)部的理由是為了更好地完成考核目標(biāo)，況且，與客戶簽訂的委托加工合同已具備法律效率，如果違約，就可能會產(chǎn)生法律風(fēng)險，要做經(jīng)濟賠償。面對這樣的瓶頸，只能以戰(zhàn)略的高度來進行分析、權(quán)衡得失，并進行決策?？刂瞥绦蚴菫榱撕侠肀ＷC公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序，它既可以單獨應(yīng)用，也可以融合于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。流程是以客戶需求為導(dǎo)向變動的，所以控制程序所作用的控制點也隨著流程的變動而變動。涉及資源流動較多較頻繁的流程，其相應(yīng)控制程序也比較充分。整條供應(yīng)鏈正是由這些閉環(huán)的流程環(huán)環(huán)相扣連接而成。比如采購管理流程沒有執(zhí)行完畢，相當(dāng)于貨未到或款未付，無法順利進入制造管理流程就理所當(dāng)然了。流程的內(nèi)部控制分析，必須注意以下兩點： 充分考慮企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。 必須測試流程的實際執(zhí)行情況。這是因為不同的企業(yè)其內(nèi)部控制環(huán)境也是有差異的。 在采購流程中已包含交易授權(quán)、職責(zé)分離、憑證和記錄控制等控制程序，通過這些控制程序，來達到預(yù)定的控制目標(biāo)。我們也可以把這整個過程稱為“采購付款循環(huán)”。這并不表明財務(wù)部門、人力資源部門的控制程序就不重要，恰恰相反，這些支持流程也是供應(yīng)鏈上不可或缺的組成部分。但是，“充分”并不意味著控制越多越好，只由當(dāng)控制程序恰好能平衡、控制企業(yè)經(jīng)營者所能承受的控制風(fēng)險是，且設(shè)置控制程序所消耗的成本不超出執(zhí)行流程所產(chǎn)生的效益時，才能認為這種控制程序的充分的。 控制程序主要包括： ?。?）交易授權(quán)； ?。?）職責(zé)分離（交易活動一般可劃分：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、核準(zhǔn)和保管）； （3）憑證和記錄控制； （4）資產(chǎn)接近與記錄控制； ?。?）獨立稽核（指驗證由另一個或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性）。當(dāng)然，這個時候也由“雙贏”的做法，即在制定生產(chǎn)計劃時優(yōu)先考慮自身產(chǎn)品的生產(chǎn)，用剩下的資源來開展代加工業(yè)務(wù)，并在合理地增加生產(chǎn)流程的工作強度或資源投入，以提高整條生產(chǎn)流程的生產(chǎn)力。在這個案例中，主要有兩個流程，一是產(chǎn)品銷售流程，二是加工勞務(wù)的銷售流程，這兩個流程在爭奪生產(chǎn)流程的資源。該生產(chǎn)部的利潤主要由兩部分組成：一是生產(chǎn)企業(yè)自身產(chǎn)品，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格而產(chǎn)生虛擬利潤；二是通過向外提供的加工服務(wù)而獲得利潤。 由于流程之間資源搶占沖突而產(chǎn)生的瓶頸。有時候我們會發(fā)現(xiàn)在某些流程環(huán)節(jié)中人員數(shù)量充足、人員素質(zhì)和操作熟練程度也較高，但是仍然成為整條流程的瓶頸。比方說生產(chǎn)流程中某個環(huán)節(jié)由于生產(chǎn)設(shè)備不足的原因而導(dǎo)致其生產(chǎn)速率低于生產(chǎn)流程中其他環(huán)節(jié)的平均速率，那么該環(huán)節(jié)將成為流程的瓶頸。如果流程中的某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就可能影響整條流程所輸出結(jié)果的效率和質(zhì)量，我們將這些出現(xiàn)問題影響流程執(zhí)行結(jié)果的環(huán)節(jié)成為流程瓶頸。 從流程管理這個角度來看，“勞動分工”只是將原來由一個人完成的流程改變?yōu)橛啥鄠€人來完成。最理想的狀態(tài)是將流程中重復(fù)的、冗余的控制點予以刪除。執(zhí)行流程會消耗資源，刪除那些沒有流程客戶的流程能將有限的資源投入到其他流程中去，在總體上能縮短流程的周期。 從理論上講，企業(yè)的所有流程都值得縮短，但是通過縮短流程提高效率最直接、最明顯的還是企業(yè)的主流程——供應(yīng)鏈。 所以，對流
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