有關(guān)壞賬準備與存貨跌價準備的會計稅務處理(參考版)
2025-06-27 03:33本頁面
【正文】 綜上所述，在上述情況下，2007年～2009年共計調(diào)整應納稅所得額＝200000－100000－100000＝0（元）。 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備，故2009年應調(diào)減應納稅所得額10萬元。 借：存貨跌價準備 100000 貸：資產(chǎn)減值損失 100000 （1）2007年12月31日賬務處理同例1. 例2：假定該例中2008年A產(chǎn)品的預計可變現(xiàn)凈值為90萬元，2009年1月6日甲公司將A產(chǎn)品售出，A產(chǎn)品售價為110萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價不含增值稅。 綜上所述，在存貨價格持續(xù)下跌時，2007年～2009年共計調(diào)整應納稅所得額＝200000＋100000－300000＝0（元）。 按照稅法規(guī)定產(chǎn)品銷售時，不得結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備，故2009年應調(diào)減應納稅所得額30萬元。 （3）借：存貨跌價準備 300000 1000000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 700000 （1）借：銀行存款 819000 100000 100000 2008年12月31日A產(chǎn)品市場價格繼續(xù)下跌，2008年應計提存貨跌價準備30萬元，大于已計提的存貨跌價準備（20萬元），應補提存貨跌價準備10萬元，賬務處理為： 申報納稅時根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2007年應調(diào)增應納稅所得額20萬元。 貸：存貨跌價準備 依據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定，2007年12月31日甲公司A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本20萬元，應計提存貨跌價準備20萬元，賬務處理為：2009年1月6日甲公司將A產(chǎn)品售出，A產(chǎn)品售價為70萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價均不含增值稅。存貨跌價準備不允許在稅前扣除，要做納稅調(diào)增處理。 在稅務處理上，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)會計準則等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在企業(yè)所得稅前扣除。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。借：存貨跌價準備——C產(chǎn)品 50W貸：資產(chǎn)減值損失 50W(2)該題表述不恰當，應為：B存貨2008年底應有存貨跌價準備40W。會計處理：借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備 20 000貸：存貨跌價準備 20 000 如果可變現(xiàn)凈值回升到9萬5千，則會計處理：借：存貨跌價準備 15 000貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備 15 000如果可變現(xiàn)凈值回升到11萬，則會計處理：借：存貨跌價準備 20 000貸：資產(chǎn)
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