連鎖店會(huì)計(jì)稅務(wù)處理(參考版)
2025-06-21 00:32本頁(yè)面
【正文】 至于自愿連鎖、特許連鎖，其納稅地點(diǎn)不變，仍由各獨(dú)立核算分店分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5000000 總店購(gòu)進(jìn)貨物會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) 由總店對(duì)跨地區(qū)連鎖店配送商品，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其中甲店300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅金51萬(wàn)元；乙店400萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。 【例】某綜合超市連鎖總店，是增值稅一般納稅人，有跨地區(qū)連鎖店2個(gè)（甲店、乙店）。527000 不同一地區(qū)或城市，可在非總部所在地區(qū)或城市設(shè)置地區(qū)總部，實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”的管理模式。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 527000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）36270000 =3100000（元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 =（585000+819000+1053000+1170000）/（1+17%） 銷(xiāo)售額=（含稅銷(xiāo)售額）/（1+增值稅率） 【例】某食品銷(xiāo)售連鎖企業(yè)在同城有4家連鎖分店，是一般納稅人。頻道：會(huì)計(jì)考試稅務(wù)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)連鎖經(jīng)營(yíng)下增值稅的處理方法 同一地區(qū)或城市，實(shí)行“總部—分店”管理模式。 V% f X連鎖經(jīng)營(yíng)下增值稅處理方法介紹[稅務(wù)實(shí)務(wù)]^amp。}8 u企業(yè)所得稅法為了避免企業(yè)變相轉(zhuǎn)嫁境外虧損，采取了一律不得在境內(nèi)扣除的辦法，這樣做實(shí)際上是提高了企業(yè)的稅負(fù)。但是對(duì)自愿連鎖和特許連鎖的加盟連鎖門(mén)店除了有外資品牌和管理背景之外，和其他內(nèi)資特許連鎖門(mén)店并沒(méi)有任何區(qū)別，如果還是由總店統(tǒng)一納稅，筆者認(rèn)為這一規(guī)定既不合理，也不現(xiàn)實(shí)，應(yīng)比照獨(dú)立核算方式下由各分店就地繳納企業(yè)所得稅。為此，筆者建議，鑒于直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)的特殊性，對(duì)直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥商品物資不繳納增值稅。 G0 C6 Q: R K3 _% ? 直營(yíng)連鎖由總店統(tǒng)一納稅，會(huì)計(jì)上由總店統(tǒng)一核算，貨物由總店采購(gòu)和配送，而門(mén)店一般不具有法人主體資格，只是作為總店的一個(gè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，另外，還會(huì)出現(xiàn)門(mén)店之間相互調(diào)撥貨物余缺，向配送中心退回貨物等情況，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥商品物資應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，這些內(nèi)部調(diào)撥商品的情況導(dǎo)致計(jì)算繳納增值稅非常復(fù)雜。 1 H3 Z1 / h8 w1 w ?。ǘ┲睜I(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥商品物資繳納增值稅的問(wèn)題 7 |, R( J) k! N1 o4 a7 f 根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，貨物移送當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。之所以這樣做，是考慮到地區(qū)財(cái)政利益分配問(wèn)題，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅（其他中央和地方共享稅種亦如此）納稅地點(diǎn)直接影響到地方財(cái)政收入，為了平衡地方財(cái)政利益，才作出了上述納稅程序調(diào)整。 q. P `amp。而自愿連鎖和特許連鎖則不同，由于這兩種連鎖形式總店對(duì)門(mén)店的控制權(quán)弱，門(mén)店在會(huì)計(jì)上采用獨(dú)立核算法，總店并不參與門(mén)店的經(jīng)營(yíng)，不分擔(dān)門(mén)店的盈虧，只按合同收取加盟費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)并給予技術(shù)支持，因此，采取由門(mén)店單獨(dú)納稅的方式比較妥當(dāng)。~( ~8 y 由此可見(jiàn)，直營(yíng)連鎖和其他連鎖形式在納稅方式上并不同，這是由于連鎖方式不同而帶來(lái)的管理和核算方式上的差異造成的。 ) z k4 L 2 B {2 w?？偛繉?duì)地區(qū)總部的商品配送，作為銷(xiāo)售處理，由總部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一向總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納增值稅?？偛繉?duì)分店的商品配送，作為內(nèi)部移庫(kù)處理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。財(cái)稅字[1997]97號(hào)規(guī)定，直營(yíng)連鎖企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同財(cái)政部門(mén)審批同意
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