【正文】 對(duì)于第四問(wèn)，并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案，只要言之有理就可以。在各套模擬試題中幾乎都有對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略類型的考核。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“SWOT、企業(yè)戰(zhàn)略類型、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型”?！　∫驛省分公司的傭金收入長(zhǎng)期高于可以支付固定成本的水平　　(ⅱ)代理傭金收入與地產(chǎn)買賣活動(dòng)成正比　　地產(chǎn)投資是周期性的，當(dāng)進(jìn)入地產(chǎn)投資低潮時(shí)，較高的固定成本導(dǎo)致A省分公司虧損的風(fēng)險(xiǎn)較高?！　≡俅危捎贏省分公司的權(quán)益已被總部買斷或利潤(rùn)由總部保底，A省分公司支付給其他省分公司的傭金或分成由公司總部承擔(dān)?！　、俳鉀Q人生公司矛盾，且可以達(dá)成目標(biāo)的方案　　首先，人生公司總部要為A省分公司管理層提供擴(kuò)張業(yè)務(wù)的誘因：　　(ⅰ)出資買斷A省公司管理層在分公司中的權(quán)益　　(ⅱ)為A省分公司管理層未來(lái)利潤(rùn)保底至退休，以換取擴(kuò)張業(yè)務(wù)，以及同意總部委派新管理層接班?！　【S持利潤(rùn)戰(zhàn)略是為維持目前利潤(rùn)水平犧牲未來(lái)成長(zhǎng)的戰(zhàn)略?！　、跘省分公司應(yīng)選擇的戰(zhàn)略　　A省分公司管理層接近退休，且滿足現(xiàn)狀，無(wú)冒險(xiǎn)擴(kuò)張的誘因。　　密集型戰(zhàn)略也稱為加強(qiáng)型成長(zhǎng)戰(zhàn)略，是指企業(yè)充分利用現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的潛力，強(qiáng)化現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)地位的戰(zhàn)略。由于人和公司對(duì)人生公司下達(dá)了保持市場(chǎng)領(lǐng)先地位的企業(yè)目標(biāo)，人生公司的管理層自然會(huì)采取成長(zhǎng)型戰(zhàn)略。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)選擇增長(zhǎng)發(fā)展，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是大多數(shù)企業(yè)隱含的假定和預(yù)期?！　、谌松究偛繎?zhàn)略選擇　　人生公司總部應(yīng)選擇密集型(加強(qiáng)型)成長(zhǎng)戰(zhàn)略。即企業(yè)在戰(zhàn)略方向上沒(méi)有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，市場(chǎng)地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)有狀況，以安全經(jīng)營(yíng)為宗旨的戰(zhàn)略。主要包括三種基本類型：一體化，密集型和多元化。　　(3)各類戰(zhàn)略的特點(diǎn)、人生公司的戰(zhàn)略選擇及A省分公司戰(zhàn)略?！　∑渌止鞠駻省分公司推介客戶，卻因利潤(rùn)分成制度不能獲益?！　?ⅲ)其他省分公司希望A省能夠滿足投資機(jī)構(gòu)客戶在A省的服務(wù)需要，以免客戶不滿人生公司的服務(wù)而流失?！　?ⅱ)A省分公司管理人員滿足現(xiàn)狀且離退休不遠(yuǎn)，無(wú)意擴(kuò)張?！　∪松倦y以完成人和公司下達(dá)的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。　　但A省分公司并無(wú)能力承接大量流入的投資機(jī)構(gòu)客戶業(yè)務(wù)，因此各省分公司的損失并未能由A省分公司彌補(bǔ)。因此人生公司在A省擴(kuò)展業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)壓力較小　　威脅　?、?全國(guó)各省投資機(jī)構(gòu)客戶涌入A省，業(yè)務(wù)需求過(guò)高　?、?若人生公司不能在A省及時(shí)提供服務(wù)，部分投資機(jī)構(gòu)客戶可能流失給本地代理機(jī)構(gòu)　?、?其他各省業(yè)務(wù)流入A省，以至各省收入及利潤(rùn)下降　　④其它各省業(yè)務(wù)飽和，不利公司增長(zhǎng)　　⑤ 近月投資機(jī)構(gòu)客戶對(duì)A省分公司的服務(wù)投訴頻率上升　?。?）甲市發(fā)展對(duì)人生公司的影響以及由此產(chǎn)生的各種矛盾　?、偌资邪l(fā)展對(duì)人生公司的影響　　隨著國(guó)家西部開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，A省甲市在重點(diǎn)發(fā)展，導(dǎo)致人生公司在各省的投資機(jī)構(gòu)客戶的地產(chǎn)投資向甲市傾斜。SWOT圖表分析　　優(yōu)勢(shì)　　①全國(guó)品牌和聲譽(yù)優(yōu)勢(shì)　?、?全國(guó)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，相互推介業(yè)務(wù)　　③ 龐大的投資機(jī)構(gòu)客戶群　?、芨哔|(zhì)量及全國(guó)性服務(wù)帶來(lái)較高毛利　　⑤ 全國(guó)性行政、推廣、培訓(xùn)支援服務(wù)　　全資股東實(shí)力雄厚，能為發(fā)展提供資金　　劣勢(shì)　?、俑魇》止鞠鄬?duì)獨(dú)立，不利推行中央政策　?、诟魇I(yè)務(wù)發(fā)展不勻，A省較為落后，尤其是在甲市　?、蹣I(yè)務(wù)過(guò)分依賴投資機(jī)構(gòu)客戶群　?、?固定的利潤(rùn)分成制度不利公司總部對(duì)分公司的控制和管理，亦不利于各省分公司之間的合作　?、軦省分公司管理層老化　　機(jī)會(huì)　?、?　?。?）制定一套可以化解人生公司總部、各省分公司以及A省分公司管理層的矛盾，并且可以為人生公司總部達(dá)成人和公司下達(dá)的企業(yè)目標(biāo)的方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該方案的主要風(fēng)險(xiǎn)。試簡(jiǎn)述各類戰(zhàn)略的特點(diǎn)，分析人生公司在全國(guó)層次適宜選擇哪種戰(zhàn)略，若該種戰(zhàn)略可進(jìn)一步細(xì)分，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分。 　　（2）利用SWOT分析的結(jié)果，簡(jiǎn)要分析甲市的產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)人生公司全國(guó)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的影響，以及由此產(chǎn)生的人生公司總部、各省分公司及A省分公司管理層之間的矛盾。 　　基于A省的戰(zhàn)略重要性，人生公司管理層決定對(duì)A省分公司的業(yè)務(wù)隋況及未來(lái)發(fā)展作出較深入的研究分析，以制定與A省有關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。 　　另外，人生公司管理層注意到，近月來(lái)各省分公司均陸續(xù)收到主要投資機(jī)構(gòu)客戶對(duì)人生公司A省分公司的服務(wù)投訴，而且投訴的頻率正在上升中。為了達(dá)到目標(biāo)，人生公司管理層預(yù)計(jì)公司收入的年增長(zhǎng)率必須維持在20％以上。該分公司管理層的多數(shù)人員在未來(lái)三至五年間將會(huì)陸續(xù)退休。十年來(lái)A省分公司的業(yè)務(wù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)，利潤(rùn)率始終維持在較高水平，管理層亦獲得了較為滿意的個(gè)人收入。這些本地代理公司為當(dāng)?shù)厝藙?chuàng)設(shè)，熟悉甲市情況，具有豐富的甲市人脈關(guān)系，而且收費(fèi)較低，但服務(wù)質(zhì)量遠(yuǎn)低于人生公司。 　　人生公司的收入是業(yè)內(nèi)的全國(guó)第一，但其主要業(yè)務(wù)和收入集中于北京、上海、浙江、廣東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份。由于全國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)正處于行業(yè)周期的高峰，加上甲市的特殊因素，甲市房地產(chǎn)市場(chǎng)高速發(fā)展。通常，人生公司各省分公司均會(huì)相互推介投資機(jī)構(gòu)客戶。與個(gè)人消費(fèi)者相比，投資機(jī)構(gòu)客戶愿意支付更高百分比的傭金，但對(duì)人生公司所提供的全國(guó)性中介服務(wù)，以及代理人員的個(gè)人素質(zhì)均有嚴(yán)格的要求，這是普通地產(chǎn)代理公司很難滿足的。 　　人生公司地產(chǎn)代理中介傭金的年收入為全國(guó)第一，代理人數(shù)量及營(yíng)業(yè)點(diǎn)數(shù)量也是全國(guó)第一。各省分公司經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)獨(dú)立，管理層擁有較大的決策自主權(quán)力。其全資擁有的人生地產(chǎn)代理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“人生公司”）是全國(guó)最大的連鎖經(jīng)營(yíng)地產(chǎn)代理中介機(jī)構(gòu)。） 　　1．人和實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“人和公司”）是一家在國(guó)內(nèi)上市的大型多元化投資公司。 　　四、綜合題（本題型共1題，30分。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）普通班模擬試題五綜合題有對(duì)“COSO內(nèi)部控制”的考核。同時(shí)，有關(guān)的這些事情是由一名員工自己向媒體投訴而暴露出來(lái)，表明該公司內(nèi)部控制及上市的一些規(guī)定沒(méi)有達(dá)到要求，從短期來(lái)看會(huì)影響該公司上市的計(jì)劃和進(jìn)程，從長(zhǎng)期來(lái)看最終會(huì)對(duì)甲公司的聲譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響。 　　第三、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，由于產(chǎn)品不符合相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，再加上該名員工在接受媒體采訪時(shí)指出，甲公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對(duì)待類似問(wèn)題的一個(gè)例子，會(huì)對(duì)該公司聲譽(yù)帶來(lái)嚴(yán)重的長(zhǎng)期影響。 　　（2）根據(jù)材料可知，甲公司目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括： 　　第一、法律/合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，該公司一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。該公司員工在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，說(shuō)明內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問(wèn)題。 　　第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公司對(duì)藥品出現(xiàn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，未能主動(dòng)對(duì)其采取措施，造成員工向媒體投訴，使公司遭受損失。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，出現(xiàn)了一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關(guān)藥品安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而且根據(jù)投訴員工的說(shuō)法，公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，此次漠視藥品安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對(duì)待類似問(wèn)題的一個(gè)例子，說(shuō)明該公司某些員工，特別是管理層的人員缺乏基本的道德觀和誠(chéng)信觀。 　　【答案】 　?。?）根據(jù)我國(guó)最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則，可以判斷，該公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在以下幾個(gè)方面不符合相關(guān)規(guī)定：　　第一，控制環(huán)境。 　　要求： 　?。?）根據(jù)我國(guó)最近制定的相關(guān)內(nèi)部控制原則，說(shuō)明甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)有哪些地方不符合相關(guān)內(nèi)控原則的要求。該員工曾就此問(wèn)題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，遂向媒體投訴。但是最近甲公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。 　　4．甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產(chǎn)公司，該公司董事會(huì)目前正在審查公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。（2）本金產(chǎn)生的交易風(fēng)險(xiǎn)：1469%＝（百萬(wàn)元）【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中的利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)”，考核的內(nèi)容較偏?！　〉诙?、匯率風(fēng)險(xiǎn)。 　　【答案】 　?。?）乙公司市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源：　　第一、利率風(fēng)險(xiǎn)。 　　要求： 　?。?）評(píng)價(jià)乙公司市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源（假設(shè)不存在可用于對(duì)負(fù)債套期保值的抵銷資產(chǎn)）。乙公司總部設(shè)在北京，在歐洲擁有眾多子公司（占其子公司總數(shù)的80％）。在我們的簡(jiǎn)答題中沒(méi)有體現(xiàn)，不過(guò)知識(shí)點(diǎn)的考核在模擬題中有體現(xiàn)。零基預(yù)算的缺點(diǎn)在于：（1）它是一個(gè)復(fù)雜的耗費(fèi)時(shí)間的過(guò)程；（2）它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)；（3）管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。無(wú)論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來(lái)的需求編制預(yù)算。 　　零基預(yù)算是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。 　　增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括：（1）預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進(jìn)的；（2）經(jīng)理能夠在一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)他們的部門；（3）系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解；（4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；（5）容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。這種方法并沒(méi)有考慮具體情況的變化。增量預(yù)算是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來(lái)編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。如果預(yù)期業(yè)績(jī)低于既定目標(biāo)，就需要調(diào)整戰(zhàn)略；第四，進(jìn)行戰(zhàn)略選擇；第五，執(zhí)行所選擇的戰(zhàn)略，從公司、業(yè)務(wù)單位和職能等不同層面上落實(shí)所選擇的戰(zhàn)略。戰(zhàn)略是站在企業(yè)整體的角度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，而預(yù)算則是提供了一個(gè)短期目標(biāo)，因此二者相比較而言，應(yīng)該是先有戰(zhàn)略，后有預(yù)算。 　?。?）簡(jiǎn)述兩種編制預(yù)算的方法。董事們一致認(rèn)為，良好的公司治理非常重要，應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）實(shí)驗(yàn)班模擬試題三簡(jiǎn)答題第4題有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。第三、與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的其他內(nèi)容，如是否參與繼續(xù)教育與培訓(xùn)。第二、考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。（2）為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從以下幾方面來(lái)考核其所具備的基本素質(zhì)：第一、是否具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，從而能夠熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員亦應(yīng)保持獨(dú)立性，以保證提供公正而無(wú)偏見(jiàn)的判斷。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被復(fù)核的職能部門，包括管理層、公司首席官等。 　　【答案】 　?。?）甲公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的做法不恰當(dāng)。 　　要求： 　?。?）判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部