【正文】 33 / 33。在固定資產(chǎn)管理過程中，批準資產(chǎn)的獲得和處置、負責資產(chǎn)的實物管理以及進行固定資產(chǎn)賬務核算的人員之間形成職責分工。財務部門會計人員核對租賃合同、發(fā)票及付款申請單無誤后，安排對外付款。財務部門會計人員根據(jù)租賃費用明細表在MIS系統(tǒng)中計提當月的固定資產(chǎn)租賃費用。固定資產(chǎn)使用部門對租賃固定資產(chǎn)粘貼租入固定資產(chǎn)的標簽，以和自有固定資產(chǎn)進行區(qū)分。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)租賃臺賬的登記順序手工編制租賃固定資產(chǎn)連續(xù)的標簽號，標簽號的編碼規(guī)則區(qū)別于自有固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)交接清單和租賃合同及時手工登記固定資產(chǎn)租賃臺賬。根據(jù)合同會簽流程，包括固定資產(chǎn)管理部門在內(nèi)的相關(guān)部門及經(jīng)適當授權(quán)的管理層對租賃合同進行審批，財務部門檢查租賃性質(zhì)是否涉及融資租賃。固定資產(chǎn)管理部門負責人或公司管理層在固定資產(chǎn)租賃申請上簽字確認。固定資產(chǎn)管理部門專門人員在合同到期前與承租人確定是否續(xù)租，如確定承租人在合同到期時會終止合同，固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)授權(quán)人員與承租人進行固定資產(chǎn)交接，租賃雙方在交接清單上簽字確認。每月，固定資產(chǎn)管理部門專門人員根據(jù)租賃合同和固定資產(chǎn)租賃臺賬編制當月租賃收入明細表，固定資產(chǎn)管理部門獨立于編制人的人員根據(jù)租賃合同復核租賃收入明細表，并在租賃收入明細表上簽字確認后提交財務部門。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)租賃合同的相關(guān)條款與承租方進行資產(chǎn)交接，租賃雙方在交接清單上簽字確認。根據(jù)審批后的出租申請，獨立于固定資產(chǎn)管理部門的部門與承租方簽訂租賃合同。11. 固定資產(chǎn)的經(jīng)營租賃. 固定資產(chǎn)的經(jīng)營租出固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況提出出租建議，由獨立于固定資產(chǎn)管理部門的部門對外尋找承租方。財務部門主管資產(chǎn)核算的會計根據(jù)修理費用明細表在MIS系統(tǒng)中手工錄入會計分錄，計提當月的修理費用。每月月末，固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)修理的人員根據(jù)修理服務合同及修理項目進度編制當月固定資產(chǎn)修理費用明細表，匯總當月應預提的固定資產(chǎn)修理費用。對于一定金額以上的修理和維護服務，由獨立于固定資產(chǎn)使用部門的其他部門（如采購部門或固定資產(chǎn)管理部門）憑經(jīng)批準的固定資產(chǎn)修理申請，按照質(zhì)優(yōu)價低的原則選擇供應商和確定修理服務價格，并履行合同會簽程序，與維修服務供應商簽訂修理服務合同。. 固定資產(chǎn)的日常修理和維護固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)生產(chǎn)需要及固定資產(chǎn)使用情況提出固定資產(chǎn)修理申請，取得使用部門負責人審批后，提交固定資產(chǎn)管理部門和財務部門，由其經(jīng)適當授權(quán)的人員核對修理費用預算后審批修理申請并簽字確認。10. 固定資產(chǎn)的修理和維護. 固定資產(chǎn)改良支出固定資產(chǎn)改良支出視同在建工程管理，具體流程參見資本性支出業(yè)務流程。接收單位應確保對接收的固定資產(chǎn)的分類記錄與原發(fā)出單位保持一致。發(fā)出單位財務部門主管資產(chǎn)核算的會計根據(jù)雙方簽字確認的資產(chǎn)調(diào)撥單在MIS系統(tǒng)中輸入接收方的單位代碼和固定資產(chǎn)的卡片編號并進行發(fā)出確認，發(fā)出單位MIS系統(tǒng)自動注銷固定資產(chǎn)卡片并記錄內(nèi)部往來的增加。財務部門根據(jù)批準后的調(diào)撥申請表向發(fā)出單位和接收單位下發(fā)資產(chǎn)調(diào)撥單。9. 固定資產(chǎn)的調(diào)撥固定資產(chǎn)需求單位提出調(diào)撥申請，固定資產(chǎn)管理部門檢查閑置資產(chǎn)情況，安排對固定資產(chǎn)進行調(diào)撥。 對原郵電院校進行捐贈； 非救濟性捐贈；財務部門根據(jù)捐贈合同核對經(jīng)捐贈雙方簽字確認的交接清單，無誤后在MIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中確認入營業(yè)外支出并注銷固定資產(chǎn)卡片，MIS系統(tǒng)自動產(chǎn)生會計憑證將固定資產(chǎn)相關(guān)科目轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目。根據(jù)合同會簽流程，相關(guān)部門及經(jīng)適當授權(quán)的管理層對捐贈合同進行審批。8. 固定資產(chǎn)的捐贈捐贈需求部門對擬捐贈的固定資產(chǎn)提出捐贈申請，取得對外捐贈需求部門的負責人審批后，根據(jù)擬捐贈固定資產(chǎn)涉及的金額，由具相應權(quán)限的財務部門和固定資產(chǎn)管理部門負責人或公司管理層進行審批并在捐贈申請上簽字確認。財務部門主管資產(chǎn)核算的會計在MIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中注銷固定資產(chǎn)卡片，MIS系統(tǒng)自動形成會計憑證將固定資產(chǎn)相關(guān)科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)銷售合同將固定資產(chǎn)實物交予購買方，雙方在交接清單上簽字確認。審批通過后，固定資產(chǎn)管理部門委托中介機構(gòu)對申請銷售的固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。固定資產(chǎn)管理部門在年度盤點中，對已批準報廢的固定資產(chǎn)的實物處置和管理情況進行監(jiān)控，了解其清理報廢情況，確保其在批準報廢后得以及時清理。財務部門會計人員憑處置協(xié)議、交接清單和發(fā)票存根在MIS系統(tǒng)進行賬務處理，將相關(guān)處理收入和費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)處置合同將固定資產(chǎn)實物交予購買方，雙方在交接清單上簽字確認。對于單次涉及固定資產(chǎn)凈值在人民幣1000萬元以上的資產(chǎn)報廢，除省公司管理層對固定資產(chǎn)的報廢進行批復以外，省公司財務部門在省公司管理層審批后15個工作日內(nèi)將固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告和固定資產(chǎn)報廢清單通過OA系統(tǒng)上報總部省公司財務部門備案。對于根據(jù)總部固定資產(chǎn)管理辦法定義為對全網(wǎng)有重要影響的資產(chǎn)，除省公司管理層對資產(chǎn)報廢進行批復以外，省公司財務部門將固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告和固定資產(chǎn)報廢清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門。公司管理層審核固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告，并在批復文件上簽字確認。財務部門主管資產(chǎn)核算的會計對固定資產(chǎn)管理部門提交的固定資產(chǎn)報廢清單和固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告進行復核，確認待報廢固定資產(chǎn)的賬面價值后，在固定資產(chǎn)報廢清單上簽字確認。 財務部門經(jīng)授權(quán)人員根據(jù)批準后的無形資產(chǎn)減值準備清單，在MIS系統(tǒng)中逐項計提無形資產(chǎn)減值準備，生成無形資產(chǎn)減值準備的會計憑證。財務部門和無形資產(chǎn)管理部門審閱無形資產(chǎn)減值清單以及計算無形資產(chǎn)可收回金額的相關(guān)記錄，確認無形資產(chǎn)應計提減值準備的金額后，由各部門負責人簽字確認后上報公司管理層審批。財務部門和無形資產(chǎn)管理部門定期（至少每半年）評價各項無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，并保留相關(guān)支持性文件。對于單次涉及固定資產(chǎn)凈值在人民幣1000萬元以上的減值準備，除省公司管理層對減值準備進行批復以外，省公司財務部門在審批后15個工作日內(nèi)將固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告和固定資產(chǎn)減值清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門備案。對于根據(jù)總部固定資產(chǎn)管理辦法定義為對全網(wǎng)有重要影響的資產(chǎn)，除省公司管理層對減值準備進行批復以外，省公司財務部門將固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告和固定資產(chǎn)減值清單通過OA系統(tǒng)上報總部財務部門。固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)適當授權(quán)的人員復核財務部門提交的固定資產(chǎn)減值清單以及計算固定資產(chǎn)可收回金額的相關(guān)記錄，包括用于確定使用價值的對未來現(xiàn)金流量的估計等，經(jīng)兩個部門共同審閱應計提減值準備的金額后，由各部門負責人簽字確認并上報公司管理層審批。財務部門主管資產(chǎn)核算的會計從MIS系統(tǒng)中打印標記為“未使用”的固定資產(chǎn)清單，與固定資產(chǎn)管理部門提交的固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告進行核對，確保技術(shù)鑒定報告的完整性后，對資產(chǎn)的可收回金額進行估計并按照可收回金額和賬面價值孰低的原則確定固定資產(chǎn)減值準備金額，出具固定資產(chǎn)減值清單并簽字確認。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門上報的閑置資產(chǎn)明細表以及在用固定資產(chǎn)的實際利用狀況，定期（至少每半年）對于有跡象表明可能減值的固定資產(chǎn)進行審閱并編寫固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告，對固定資產(chǎn)的技術(shù)和使用狀況進行分析并提交至財務部門。財務部門主管資產(chǎn)核算的會計在MIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中將閑置資產(chǎn)的使用狀態(tài)從在用改成未使用。如采取集中入庫封存方式，固定資產(chǎn)使用部門將固定資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)管理部門入庫封存；如采取就地封存方式，則由固定資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)存放地就地進行封存。對于存在需求單位的閑置資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門安排進行固定資產(chǎn)調(diào)撥。固定資產(chǎn)管理部門匯總各使用部門的閑置資產(chǎn)明細表，調(diào)研各資產(chǎn)使用部門的固定資產(chǎn)使用情況，編制固定資產(chǎn)閑置報告并提出初步處理建議，如處置、調(diào)撥或封存等。固定資產(chǎn)管理部門制定每年固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點計劃，列明循環(huán)盤點的批次、時間和范圍，分批、分部門盤點固定資產(chǎn)，確保在一個財政年度內(nèi)完成對所有固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點，以實現(xiàn)對固定資產(chǎn)實物的持續(xù)有效管理。于年末關(guān)賬前，財務部門根據(jù)經(jīng)公司管理層審批后的固定資產(chǎn)盤點報告在MIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊錄入盤盈盤虧固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并進行增加和核銷固定資產(chǎn)卡片的處理，MIS系統(tǒng)自動形成會計分錄增加或減少固定資產(chǎn)。財務部門根據(jù)盤點結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤點報告，匯總盤盈、盤虧、閑置、毀損、待報廢的固定資產(chǎn)并說明差異產(chǎn)生原因。盤點結(jié)束后，財務部門、固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門的盤點人和監(jiān)盤人在資產(chǎn)盤點清冊上就盤點結(jié)果進行簽字確認。盤點人員在實地盤點過程中，根據(jù)資產(chǎn)盤點清冊逐項盤點固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)盤點清冊上手工記錄固定資產(chǎn)數(shù)量，將固定資產(chǎn)實物及數(shù)量與固定資產(chǎn)的賬面記錄進行核對。每年年末，財務部門會同固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行全面清查盤點。財務部門經(jīng)授權(quán)人員根據(jù)固定資產(chǎn)的使用和技術(shù)更新?lián)Q代等狀況，定期（至少每半年）檢查折舊政策，包括折舊年限、殘值率等的設(shè)置是否適當，并在折舊政策檢查記錄上簽字確認，以確保對固定資產(chǎn)的準確核算。于月末關(guān)賬后，財務部門指定專門人員對當月的折舊費用和攤銷費用，尤其是當月新增固定資產(chǎn)的折舊費用以及計提了減值準備的固定資產(chǎn)，進行合理性復核。財務部門負責人或其授權(quán)人員對攤銷計算表進行審閱和復核，確認計算無誤后在無形資產(chǎn)攤銷計算表上簽字確認。根據(jù)MIS系統(tǒng)的設(shè)置，確保固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的使用用途信息自動歸集至損益表費用科目。. 固定資產(chǎn)的保險總部制定固定資產(chǎn)投保財產(chǎn)保險的有關(guān)制度，明確規(guī)定價值較大或風險較高的固定資產(chǎn)投保財產(chǎn)保險的相關(guān)政策和程序，各子公司參照總部制度執(zhí)行，以確保對固定資產(chǎn)的有效保護。固定資產(chǎn)管理部門定期（至少每季度）對固定資產(chǎn)使用情況進行檢查，出具完成實地檢查報告并由固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實地檢查報告在規(guī)定時間內(nèi)進行整改。. 固定資產(chǎn)的實物管理總部制定并下發(fā)固定資產(chǎn)管理辦法，省公司參照制定本省的固定資產(chǎn)具體管理細則。. 固定資產(chǎn)的實物臺賬固定資產(chǎn)的詳細管理信息均記錄于MIS系統(tǒng)中，固定資產(chǎn)管理部門通過MIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊實現(xiàn)固定資產(chǎn)實物臺賬管理。固定資產(chǎn)卡片信息包括資產(chǎn)編號、資產(chǎn)名稱、使用部門、資產(chǎn)類別、會計科目、固定資產(chǎn)金額、折舊年限、數(shù)量、供應商、啟用日期、責任人、標簽編號、所在地點、殘值率等。固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)明細表所記錄的資產(chǎn)信息核對固定資產(chǎn)實物，無誤后將相應的固定資產(chǎn)標簽粘貼在資產(chǎn)實物上并在固定資產(chǎn)明細表上簽字確認后返還給財務部門，確保固定資產(chǎn)標簽和固定資產(chǎn)實物相一致。MIS系統(tǒng)確認固定資產(chǎn)成本時，MIS系統(tǒng)自動分配標簽號。按照總部建立固定資產(chǎn)目錄的要求，以目錄中的“節(jié)”資產(chǎn)，即最小可調(diào)撥的資產(chǎn)單元，作為最小的劃分單位，對應唯一的標簽號。如存在異常情況，檢查人員應出具檢查報告，并上報固定資產(chǎn)管理部門。查閱或復印資產(chǎn)權(quán)證需由查詢?nèi)颂顚懖樵兩暾垎?，?jīng)其所在部門負責人審批簽字后進行。固定資產(chǎn)管理部門建立權(quán)證備查簿或通過MIS系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)卡片，登記房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證和車輛行駛證的相關(guān)信息。車輛購置后，固定資產(chǎn)管理部門辦理車輛行駛證。財務部門經(jīng)適當授權(quán)的人員定期（如每半年）對（零星固定資產(chǎn)）暫估應付款余額進行審閱，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員予以跟進并及時提供采購發(fā)票，復核后在暫估應付款明細表上簽字，以確保應付賬款能夠及時進行確認。采購部門專門人員定期（如每月）通過MIS系統(tǒng)生成未關(guān)閉采購訂單（尚未收貨的采購訂單）清單，審閱其中長期未關(guān)閉的采購訂單明細并及時查找原因并積極跟進。固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)授權(quán)人員根據(jù)公司的相關(guān)會計政策在MIS系統(tǒng)中對固定資產(chǎn)分類進行參數(shù)設(shè)置，根據(jù)資產(chǎn)類別分別對應固定資產(chǎn)原值、折舊年限、殘值率等信息；根據(jù)使用用途分別將折舊費用對應至費用科目。每月月末，采購部門根據(jù)收到的固定資產(chǎn)編制當月新增固定資產(chǎn)明細表，填寫固定資產(chǎn)名稱、類別、金額、使用用途、使用單位、責任人等信息，并提交至財務部門主管資產(chǎn)核算的會計進行核對。購買的固定資產(chǎn)送達時，采購部門采購執(zhí)行人員會同固定資產(chǎn)需求部門根據(jù)MIS系統(tǒng)中的采購訂單檢查收到的固定資產(chǎn)是否完好，經(jīng)確認無誤后在供應商送貨清單上簽字，并將送貨清單交采購部門MIS系統(tǒng)管理員。采購部門根據(jù)經(jīng)批準的固定資產(chǎn)采購申請履行合同會簽程序并與供應商簽訂采購合同。固定資產(chǎn)需求部門提出固定資產(chǎn)采購申請由需求部門經(jīng)適當授權(quán)的管理層審批后提交計劃部門。 零星固定資產(chǎn)的購置特定金額以上的零星固定資產(chǎn)采購，按照國家有關(guān)招投標管理規(guī)定及省/市公司制定的招投標流程組織招投標工作。四、 風險1 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置或報廢可能沒有取得適當授權(quán)；2 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務核算可能不及時、不準確或不完整；3 毀損或閑置固定資產(chǎn)/減值的無形資產(chǎn)可能不能被及時發(fā)現(xiàn)并適當計提減值準備；4 可能沒有建立實物資產(chǎn)管理和維護的問責制，可能不能確保資產(chǎn)安全；5 未能持有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原始憑證或產(chǎn)權(quán)證明，可能造成產(chǎn)權(quán)不清晰；6 維修費用的支出可能未經(jīng)適當授權(quán)；7 維修費用支出的記錄可能不及時、不準確或不完整；8 可能因缺少適當?shù)穆氊煼蛛x，引致資產(chǎn)損失。五．固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務流程一、 業(yè)務流程范圍1 所涉及的業(yè)務范圍固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管