【正文】 。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會看清一些人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風平浪靜?！盃I業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 “營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本“營業(yè)利潤”=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（ 損失）+投資收益（ 損失）“利潤總額”=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出“凈利潤”=利潤總額—所得稅費用。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。“期末余額”填列方式如下：①根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收次本”等大部分項目②根據(jù)總賬賬戶的余額填列“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 “無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)=累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備③根據(jù)明細賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收借方明細余額+預(yù)收借方明細余額壞賬準備 “預(yù)付款項”=預(yù)收貸方明細余額+應(yīng)收貸方明細余額“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付貸方明細余額+預(yù)付貸方明細余額“預(yù)付賬款”=預(yù)付借方明細余額+應(yīng)付借方明細余額④根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等長期債權(quán)債務(wù)，根據(jù)相關(guān)總賬余額減去“一年內(nèi)收回的/攤銷的/到期的/等”⑤綜合運用上述填列方法“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“材料成本差異”（貸+借）等總賬賬戶期末余額的分析民數(shù)，再減去“存貨跌價準”賬戶余額后的凈額填列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項項目的合計數(shù)。（3）資產(chǎn)負債表的列報要求總體要求列示要求分類別列報按照資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益三類分類列報資產(chǎn)負債表資產(chǎn)與負債按流動性列報資產(chǎn)分為流動性資產(chǎn)與非流動性資產(chǎn)；負債分為流動性負債與非流動性負負債；其中流動性項目應(yīng)在前，非流動性項目應(yīng)在后/列報相關(guān)的合計、總計項目資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（4）資產(chǎn)負債表的格式：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。編報企業(yè)的名稱；編報的日期；貨幣計量資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表的概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式（2）資產(chǎn)負債表的意義①可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；②可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；③可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。各項目之間的金額不得相互低銷財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目與負債項目的金額、收入項目與費用項目的金額，直接計入當期利潤的利得項目與損失項目的金額不得相互低銷，但會計法規(guī)定的除外。按正確的會計基礎(chǔ)編制企業(yè)除了現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，其他的報表應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)至少按年編制財務(wù)報表企業(yè)應(yīng)當按年編制財務(wù)報表項目列報遵守重要性原則企業(yè)在合理預(yù)期下，財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。現(xiàn)金凈額=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出直接法與間接法我國采用直接法時期動態(tài)所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組部分當期的增減變動情況的財務(wù)報表所有者權(quán)益=資產(chǎn)負債T型賬戶法時期動態(tài)附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法現(xiàn) 金存 貨固定資產(chǎn)盤盈批準前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入批準前借：原材料等科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用 生產(chǎn)成本批準前借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準后借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤等盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：管理費用其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等科目批準后：借：管理費用（正常）其他應(yīng)收款（賠償）營業(yè)外支出（非正常）原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢批準前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)確認壞賬的條件有如下：債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn) 煤炭、砂石 化學(xué)法、直接觀察法 發(fā)涵詢證銀行存款雙方記錄不符原因 企業(yè)已付銀行未付銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行未收銀行已收企業(yè)未收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行未收銀行余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收，銀行未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額主管會計：（簽章） 制表人：（簽章）【注意】如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額相等，調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)當時實際可動用的銀行存款。 年終決算、重大變動 現(xiàn)金每日盤點一次 銀行存款、貴重財物每月盤點一次 往來賬項每年至少核對一次到兩次 月末、季末、年末——全面或局部 工作調(diào)動、自然災(zāi)害、貪污盜竊——全面或局部 企業(yè)大多數(shù)財產(chǎn)清查 審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師財產(chǎn)清查的方法 實地盤點法即出納每日的清查。第八章 財務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序又稱會計核算程序，會計核算形式，是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C結(jié)合起來，以實現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會計信息的目的。錯賬更正方法表現(xiàn)形式更正方法劃線更正法憑證正確、賬簿錯誤如文字錯誤文字錯誤可以只劃掉錯誤的字、數(shù)字錯誤的需劃掉整筆數(shù)字。除2法除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。④最后年終總結(jié)的時候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計”之后，再通欄劃雙紅線?！?月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。結(jié)賬一般包括以下程序：①當期業(yè)務(wù)全部正確入賬；②調(diào)整事項及時調(diào)整入賬；③結(jié)平所有損益類科目；④結(jié)計資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額?？傎~賬戶的期初余額＝所屬明細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額＝所屬明細賬戶期末余額合計對賬——月末運行，即在記賬之后、結(jié)賬之前 賬簿和記賬憑證之間的核對（追查記錄正確與否最終途徑） 總賬之間的核對；資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益 總賬和明細賬之間的核對 總賬和序時賬的核對 明細賬之間的核對 現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金實存數(shù)的核對 銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對 財物明細賬和實地盤點數(shù)的核對 債權(quán)債務(wù)明細賬和對方公司賬目核對 ⑴結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬后，計算出本期發(fā)生額和期末余額，結(jié)賬工作也是編制會計報表的先決條件。9不得涂改、刮擦、挖補日記賬、總賬、明細賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金日記賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①現(xiàn)金收款憑證②現(xiàn)金付款憑證③銀行付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額”對方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源科目和用途科目銀行存款賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①銀行收款憑證②銀行付款憑證③現(xiàn)金付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬總賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①會計憑證②科目匯總表③匯總記賬憑證可逐筆，一般定期匯總登記一切單位都要設(shè)置總分類賬多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬兼有時賬和分類賬的功能，實際上是序時賬和分類賬的聯(lián)合賬簿。5特殊記賬使用紅墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；⑵在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額⑷根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄6順序連續(xù)登記登記賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章7結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬肩扛，應(yīng)在“借或貸”欄目寫“平”，并在“金額”欄用“θ”表示，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。會計賬簿的分類 分類賬簿：總賬、明細賬 備查賬簿：（流水賬）不用憑證；文字填制銷商品登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿銷商品登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿 兩欄式：普通日記賬 三欄式：總賬、多數(shù)明細賬 多欄式：收入、成本、費用、利潤類賬簿 數(shù)量式：原材料、庫存商品類賬簿 訂本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款記賬 卡片賬：固定資產(chǎn)卡片 活頁賬：明細賬會計賬簿的啟用①啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表②啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、使用活頁式賬頁應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計賬簿的基本內(nèi)容序號基本內(nèi)容例