【正文】 低銷(xiāo)，但會(huì)計(jì)法規(guī)定的除外。（3）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求總體要求列示要求分類(lèi)別列報(bào)按照資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益三類(lèi)分類(lèi)列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)資產(chǎn)分為流動(dòng)性資產(chǎn)與非流動(dòng)性資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)性負(fù)債與非流動(dòng)性負(fù)負(fù)債；其中流動(dòng)性項(xiàng)目應(yīng)在前，非流動(dòng)性項(xiàng)目應(yīng)在后/列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（4）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)?！捌谀┯囝~”填列方式如下：①根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收次本”等大部分項(xiàng)目②根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額填列“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 “無(wú)形資產(chǎn)”=無(wú)形資產(chǎn)=累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備③根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收借方明細(xì)余額+預(yù)收借方明細(xì)余額壞賬準(zhǔn)備 “預(yù)付款項(xiàng)”=預(yù)收貸方明細(xì)余額+應(yīng)收貸方明細(xì)余額“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付貸方明細(xì)余額+預(yù)付貸方明細(xì)余額“預(yù)付賬款”=預(yù)付借方明細(xì)余額+應(yīng)付借方明細(xì)余額④根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等長(zhǎng)期債權(quán)債務(wù)，根據(jù)相關(guān)總賬余額減去“一年內(nèi)收回的/攤銷(xiāo)的/到期的/等”⑤綜合運(yùn)用上述填列方法“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“材料成本差異”（貸+借）等總賬賬戶(hù)期末余額的分析民數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)”賬戶(hù)余額后的凈額填列。“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 “營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用—管理用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 損失）+投資收益（ 損失）“利潤(rùn)總額”=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出“凈利潤(rùn)”=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用。用一些事情，總會(huì)看清一些人。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)；編報(bào)的日期；貨幣計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式（2）資產(chǎn)負(fù)債表的意義①可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；②可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額；③可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制企業(yè)除了現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，其他的報(bào)表應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則企業(yè)在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或者收回的可能性極小。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求。 年終決算、重大變動(dòng) 現(xiàn)金每日盤(pán)點(diǎn)一次 銀行存款、貴重財(cái)物每月盤(pán)點(diǎn)一次 往來(lái)賬項(xiàng)每年至少核對(duì)一次到兩次 月末、季末、年末——全面或局部 工作調(diào)動(dòng)、自然災(zāi)害、貪污盜竊——全面或局部 企業(yè)大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查 審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)產(chǎn)清查的方法 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法即出納每日的清查。錯(cuò)賬更正方法表現(xiàn)形式更正方法劃線(xiàn)更正法憑證正確、賬簿錯(cuò)誤如文字錯(cuò)誤文字錯(cuò)誤可以只劃掉錯(cuò)誤的字、數(shù)字錯(cuò)誤的需劃掉整筆數(shù)字。④最后年終總結(jié)的時(shí)候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計(jì)”之后，再通欄劃雙紅線(xiàn)。結(jié)賬一般包括以下程序：①當(dāng)期業(yè)務(wù)全部正確入賬；②調(diào)整事項(xiàng)及時(shí)調(diào)整入賬；③結(jié)平所有損益類(lèi)科目；④結(jié)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額。9不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)日記賬、總賬、明細(xì)賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金日記賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①現(xiàn)金收款憑證②現(xiàn)金付款憑證③銀行付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額”對(duì)方科目欄，指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和用途科目銀行存款賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①銀行收款憑證②銀行付款憑證③現(xiàn)金付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會(huì)計(jì)主體在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬總賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①會(huì)計(jì)憑證②科目匯總表③匯總記賬憑證可逐筆，一般定期匯總登記一切單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬多欄式總分類(lèi)賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁(yè)上，這種格式的總分類(lèi)賬兼有時(shí)賬和分類(lèi)賬的功能，實(shí)際上是序時(shí)賬和分類(lèi)賬的聯(lián)合賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi) 分類(lèi)賬簿：總賬、明細(xì)賬 備查賬簿：（流水賬）不用憑證；文字填制銷(xiāo)商品登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿銷(xiāo)商品登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿 兩欄式：普通日記賬 三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬 多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)類(lèi)賬簿 數(shù)量式：原材料、庫(kù)存商品類(lèi)賬簿 訂本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款記賬 卡片賬：固定資產(chǎn)卡片 活頁(yè)賬：明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬簿的啟用①啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表②啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)、使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。 設(shè)置和登記計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。⑷原始憑證轉(zhuǎn)多時(shí)可以單獨(dú)裝訂，但要注明“附件另訂”。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷(xiāo)毀，會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求：⑴會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。㈤書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。⑺記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行劃線(xiàn)注銷(xiāo)。⑹填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。⑵記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。③對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。限額領(lǐng)料單典型累計(jì)憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分、無(wú)角、分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位用“0”，不得用符號(hào)“—”；大寫(xiě)：大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白?！缓炚峦陚?。原始憑證的種類(lèi)： 外來(lái)原始憑證：如購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證，對(duì)外按來(lái)源分 支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車(chē)船票等 自制原始憑證： 如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、工明細(xì)表、折舊計(jì)處表等原 一次憑證：如購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等始 按填制方式分 累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單憑 匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單證 通用憑證 由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國(guó)家稅局印制的全增值稅專(zhuān)用發(fā)票等 按格式不同分 專(zhuān)用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表、收料單等原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱(chēng)為憑證要素，主要有：原始憑證名稱(chēng)；填制憑證的日期；憑證的編號(hào) ；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受單位憑證名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)與金額。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。其他業(yè)務(wù)收 入銷(xiāo)售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營(yíng)業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無(wú)形資產(chǎn)的凈損失；捐贈(zèng)支出；債務(wù)重組損失；非正常損失等營(yíng)業(yè)外收入銷(xiāo)售利得；財(cái)政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒(méi)收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開(kāi)辦費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；排污費(fèi)；驗(yàn)資費(fèi)；咨詢(xún)顧問(wèn)費(fèi)； 訴訟費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；招聘信息費(fèi)；1研究費(fèi)用、1企業(yè)車(chē)間與行政部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車(chē)船稅、1土地使用稅。營(yíng)業(yè)支出與收入借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，借方登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生額，即營(yíng)業(yè)外支出增加。試算平衡表賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號(hào)賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)接受股東的投資有限責(zé)任公司成立時(shí)：借：銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià)（2）股份有限公司成立時(shí)： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增