【正文】 好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。努力過后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過來了。①“上期金額”=上年度利潤表的“本年金額”②“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列。④通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與組成部分概念是：財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分：組成部門定義理論編制方法報(bào)表時(shí)間運(yùn)動(dòng)狀態(tài)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表（如月末、季末、年末等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)告式與賬戶式我國采用賬戶式時(shí)點(diǎn)靜態(tài)利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤=收入費(fèi)用多步式與單步式我國采用多步式時(shí)期動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。清查小組定期或不定期銀行存款：電子對(duì)賬單法。1錯(cuò)賬更正方法與更正的方法——當(dāng)年內(nèi)已記賬錯(cuò)賬查找方法差數(shù)法借或貸遺漏，通過回憶來查找尾數(shù)法尾數(shù)法是指對(duì)于發(fā)生的差錯(cuò)只查找未位數(shù)，以提高查借效率的方法。明細(xì)賬三欄、多欄、數(shù)量金額活頁、卡片記賬憑證或原始憑證固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)逐日逐筆；存貨、收入費(fèi)用可逐筆，也可定期匯總登記 資本、債權(quán)、債務(wù)；三欄式收入、費(fèi)用、成本、利潤、利潤分配、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅；多欄式存貨、數(shù)量金額式總賬與明細(xì)賬橫線登記式每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記一在行一般定期匯總適用于材料采購，在途物資、應(yīng)收票據(jù)與一次性備用金業(yè)務(wù)總分類科目與明細(xì)分類科目的平稱記——是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法，要點(diǎn)： ①依據(jù)相同；②方向相同；③期間相同；（注意不是指同時(shí)）；④金額相等,記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的會(huì)計(jì)金額相等。①記載與儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；②分類與匯總會(huì)計(jì)信息；③檢查與校正會(huì)計(jì)信息；④編報(bào)與輸出會(huì)計(jì)信息。 從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主營人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，若確實(shí)無法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時(shí)，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號(hào)憑證“字樣?；蚴褂猛ㄓ糜涃~憑證記賬憑證的種類 收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀行存無關(guān) 復(fù)式憑證：多科目憑證—反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬 單式憑證：單科目憑證—便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性且憑證過于分散記賬憑證的基本內(nèi)容⑴填制憑證的日期；⑵記賬憑證的編號(hào)；⑶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；⑷會(huì)計(jì)科目；⑸金額；⑹所附原始憑證張數(shù)；⑺填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。④書寫要清楚、規(guī)范。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）會(huì)計(jì)憑證的分類：會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。發(fā)生時(shí)：銷售費(fèi)用：銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費(fèi)用（如會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)等）；廣告費(fèi)、展覽費(fèi)；運(yùn)輸費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)；商品維修費(fèi)；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財(cái)務(wù)費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)；利息支出；匯兌差額；現(xiàn)金折扣的費(fèi)用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤的形成營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)—資產(chǎn)減值損失177。分配標(biāo)準(zhǔn)總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品耗用額度*分配率借：生產(chǎn)成本A B貸：制造費(fèi)用（4）完工產(chǎn)品入庫時(shí)：借：庫存商品A B貸：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用的構(gòu)成（1）車間人員的工資、福利等時(shí)借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）車間的水電費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（3）車間的折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；車間的折舊費(fèi)與攤銷；車間的水電費(fèi)、車間人員的工資；車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；車間的環(huán)保費(fèi)用、修理費(fèi)用等。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。（一）賬戶的分類（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：類別明 細(xì)備 注資產(chǎn)類賬戶流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶非流動(dòng)性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備流動(dòng)性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動(dòng)性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實(shí)收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費(fèi)用類賬戶管理費(fèi)用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細(xì)分類科目 賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。利潤反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，反之，表明企業(yè)所有者權(quán)僧會(huì)減少。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 即交易的實(shí)質(zhì)不僅要合理，而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)主體——空間范圍（法人人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）1 持續(xù)經(jīng)營——時(shí)間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)并按期折舊，會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)政策使用） 會(huì)計(jì)分期——時(shí)間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度） 貨幣計(jì)量——統(tǒng)計(jì)計(jì)量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會(huì)計(jì)報(bào)表必須為人民幣）1 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生） 企業(yè) 收付實(shí)現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金） 行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務(wù)） 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當(dāng)期的收入和費(fèi)用，合理計(jì)算出當(dāng)期損益，因而適用于企業(yè)。4個(gè)環(huán)節(jié)確認(rèn)（定性）——計(jì)量（定量）——記錄（記載的過程）——報(bào)告（結(jié)果）3項(xiàng)工作記賬、算賬、報(bào)賬會(huì)計(jì)監(jiān)督（控制）概念又稱會(huì)計(jì)控制職能，是指會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查。①會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要）②會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)③會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，會(huì)計(jì)的計(jì)量單位有實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)對(duì)象：①就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容②能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)③資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)資金是企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，資金運(yùn)動(dòng)是資金的形成變化和位置移動(dòng)，它包括資金投入，資金運(yùn)用、與資金的退出。資本、基金的增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、包括實(shí)收資本和資本公積政策性強(qiáng)，一般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等為依據(jù)，資本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配收入、支出、費(fèi)用成本的計(jì)算區(qū)分收益性支出和資本性支出計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表等可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，保證同一企業(yè)不同時(shí)期可比、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按與收入的配比關(guān)系：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本）、生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。 考慮資金時(shí)間價(jià)值非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售 金融資產(chǎn)。只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯(cuò)誤：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目；④顛倒記賬方向；⑤借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；⑥會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，借貸雙方同時(shí)多記或少記。貸方登記營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增加。會(huì)計(jì)憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。②內(nèi)容要完整。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。⑸記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目。1會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至?xí)r檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。⑹嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。5特殊記賬使用紅墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；⑵在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額⑷根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄6順序連續(xù)登記登記賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章7結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬肩扛，應(yīng)在“借或貸”欄目寫“平”，并在“金額”欄用“θ”表示，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?！?月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。第八章 財(cái)務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算程序，會(huì)計(jì)核算形式，是通過建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會(huì)計(jì)信息的目的。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法現(xiàn) 金存 貨固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入批準(zhǔn)前借：原材料等科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤等盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等科目批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（正常