【正文】 料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料暫估入賬 貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄庫存商品商品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：應(yīng)付職薪酬（3）分配時分配率=制造費用247。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印單。⑹填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會計憑證歸檔保管的主要方法和要求：⑴會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。9不得涂改、刮擦、挖補日記賬、總賬、明細賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金日記賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①現(xiàn)金收款憑證②現(xiàn)金付款憑證③銀行付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額”對方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源科目和用途科目銀行存款賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①銀行收款憑證②銀行付款憑證③現(xiàn)金付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬總賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①會計憑證②科目匯總表③匯總記賬憑證可逐筆，一般定期匯總登記一切單位都要設(shè)置總分類賬多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬兼有時賬和分類賬的功能，實際上是序時賬和分類賬的聯(lián)合賬簿。 年終決算、重大變動 現(xiàn)金每日盤點一次 銀行存款、貴重財物每月盤點一次 往來賬項每年至少核對一次到兩次 月末、季末、年末——全面或局部 工作調(diào)動、自然災(zāi)害、貪污盜竊——全面或局部 企業(yè)大多數(shù)財產(chǎn)清查 審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師財產(chǎn)清查的方法 實地盤點法即出納每日的清查。編報企業(yè)的名稱；編報的日期；貨幣計量資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表的概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式（2）資產(chǎn)負債表的意義①可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；②可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；③可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會看清一些人。各項目之間的金額不得相互低銷財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目與負債項目的金額、收入項目與費用項目的金額，直接計入當期利潤的利得項目與損失項目的金額不得相互低銷，但會計法規(guī)定的除外。第八章 財務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序又稱會計核算程序，會計核算形式，是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C結(jié)合起來，以實現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會計信息的目的。5特殊記賬使用紅墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；⑵在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額⑷根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄6順序連續(xù)登記登記賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章7結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬肩扛，應(yīng)在“借或貸”欄目寫“平”，并在“金額”欄用“θ”表示，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。1會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至?xí)r檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。⑸記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：①記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯誤：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；④顛倒記賬方向；⑤借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；⑥會計科目準確，借貸雙方同時多記或少記。 考慮資金時間價值非流動資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售 金融資產(chǎn)。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量負債指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。資本、基金的增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、包括實收資本和資本公積政策性強，一般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，資本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配收入、支出、費用成本的計算區(qū)分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。①會計是一種經(jīng)濟管理活動（經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要）②會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)③會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣計量。 會計主體——空間范圍（法人人必然是一個會計體，但會計主體不一定是法人）1 持續(xù)經(jīng)營——時間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用） 會計分期——時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度） 貨幣計量——統(tǒng)計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）1 權(quán)責發(fā)生制 （收入費用的實際發(fā)生） 企業(yè) 收付實現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金） 行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務(wù)） 采用權(quán)責發(fā)生制會計核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當期的收入和費用，合理計算出當期損益，因而適用于企業(yè)。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（一）賬戶的分類（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類：類別明 細備 注資產(chǎn)類賬戶流動性資產(chǎn)賬戶非流動性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備流動性負債賬戶負債類賬戶非流動性負債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費用類賬戶管理費用等（2）按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細分類科目 賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。分配標準總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=各產(chǎn)品耗用額度*分配率借：生產(chǎn)成本A B貸：制造費用（4）完工產(chǎn)品入庫時：借：庫存商品A B貸：生產(chǎn)成本A B制造費用的構(gòu)成（1）車間人員的工資、福利等時借：制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）車間的水電費借：制造費用 貸：銀行存款（3）車間的折舊費借：制造費用 貸：累計折舊車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；車間的折舊費與攤銷；車間的水電費、車間人員的工資；車間的勞動保護費；車間的環(huán)保費用、修理費用等。（強調(diào)事中和控制）會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證“字樣。 從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主營人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證，若確實無法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。明細賬三欄、多欄、數(shù)量金額活頁、卡片記賬憑證或原始憑證固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)逐日逐筆；存貨、收入費用可逐筆，也可定期匯總登記 資本、債權(quán)、債務(wù)；三欄式收入、費用、成本、利潤、利潤分配、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅；多欄式存貨、數(shù)量金額式總賬與明細賬橫線登記式每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記一在行一般定期匯總適用于材料采購，在途物資、應(yīng)收票據(jù)與一次性備用金業(yè)務(wù)總分類科目與明細分類科目的平稱記——是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法，要點： ①依據(jù)相同；②方向相同；③期間相同；（注意不是指同時）；④金額相等,記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的會計金額相等。清查小組定期或不定期銀行存款：電子對賬單法。④通過對資產(chǎn)負債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供信息。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。保持各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性企業(yè)的財務(wù)報表在各個會計期間應(yīng)當保持一致，除國家規(guī)定外，不得隨意變更。紅字更正法數(shù)字無誤，科目有誤先將原始憑證紅沖，然后用藍字準確編寫科目無誤，所記金額大于應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸不變，多記金額紅字沖銷補充登記法科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸不變，少記藍字補記 1會計賬簿的更換通常都在新會計年度建賬時進行，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次，變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換，備查賬簿可以連續(xù)使用。會計賬簿的登記要求序號要 求解 析1準確完整做到數(shù)字準確、接要清楚、登記及時、字跡工整2注明記賬符號過賬“√”3書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)格跟的1/24正常記賬使用藍黑墨水登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。㈥手續(xù)是否完備 審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或”付訖“的戳記。⑶除結(jié)賬和更正錯賬可以不附