【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職薪酬（3）分配時(shí)分配率=制造費(fèi)用247。分配標(biāo)準(zhǔn)總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品耗用額度*分配率借：生產(chǎn)成本A B貸：制造費(fèi)用（4）完工產(chǎn)品入庫時(shí)：借：庫存商品A B貸：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用的構(gòu)成（1）車間人員的工資、福利等時(shí)借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）車間的水電費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（3）車間的折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；車間的折舊費(fèi)與攤銷；車間的水電費(fèi)、車間人員的工資；車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；車間的環(huán)保費(fèi)用、修理費(fèi)用等。第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊營業(yè)稅金及附加（1）計(jì)提城建稅=（增+消+營）*稅率教充費(fèi)附加=增+消+營）*稅率借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 — 應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 — 應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費(fèi)用”科目列支。營業(yè)支出與收入借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，借方登記營業(yè)外支出的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、捐贈(zèng)利得等。貸方登記營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增加。主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價(jià)款收回的可能性超過50%）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量。其他業(yè)務(wù)收 入銷售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；捐贈(zèng)支出；債務(wù)重組損失；非正常損失等營業(yè)外收入銷售利得；財(cái)政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；排污費(fèi)；驗(yàn)資費(fèi)；咨詢顧問費(fèi)； 訴訟費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；招聘信息費(fèi)；1研究費(fèi)用、1企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車船稅、1土地使用稅。發(fā)生時(shí)：銷售費(fèi)用：銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費(fèi)用（如會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)等）；廣告費(fèi)、展覽費(fèi)；運(yùn)輸費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)；商品維修費(fèi)；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財(cái)務(wù)費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)；利息支出；匯兌差額；現(xiàn)金折扣的費(fèi)用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤的形成營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)—資產(chǎn)減值損失177。公允價(jià)值變動(dòng)收益177。投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用（1）計(jì)算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率不存地調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額等于利潤總額借：所得稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用（3）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款利潤分配（1）將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤（2）分配利潤①提取法定盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②提取任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積③股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利④將利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利”明細(xì)賬戶 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依據(jù)。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的作用：填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計(jì)量）②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）會(huì)計(jì)憑證的分類：會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。①原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。②記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以在一定會(huì)計(jì)分錄后填填制的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證的種類： 外來原始憑證：如購買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證，對外按來源分 支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等 自制原始憑證： 如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、工明細(xì)表、折舊計(jì)處表等原 一次憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等始 按填制方式分 累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單憑 匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單證 通用憑證 由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等 按格式不同分 專用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表、收料單等原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱；填制憑證的日期；憑證的編號 ；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受單位憑證名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)與金額。原始憑證的填制要求（1）填制原始憑證的基本要求①記錄要真實(shí)。②內(nèi)容要完整。③手續(xù)要完備。—一簽章完備。④書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、無角、分的，寫“00”或符號“—”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號“—”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時(shí)。（2）自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉管三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資明細(xì)賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采購人員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物質(zhì)明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門以進(jìn)行總分類核算；一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計(jì)憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會(huì)計(jì)一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門（注）匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。原始憑證的審核——真實(shí)合法合理、完整正確及時(shí) ①對于完全符合要求的原始憑證，及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬；②對于真實(shí)、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯(cuò)誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚處理方法 的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。③對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?；蚴褂猛ㄓ糜涃~憑證記賬憑證的種類 收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀行存無關(guān) 復(fù)式憑證：多科目憑證—反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬 單式憑證：單科目憑證—便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，不利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性且憑證過于分散記賬憑證的基本內(nèi)容⑴填制憑證的日期；⑵記賬憑證的編號；⑶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；⑷會(huì)計(jì)科目；⑸金額；⑹所附原始憑證張數(shù)；⑺填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證的填制要求⑴記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。⑵記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。⑶除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。⑸記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時(shí)，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。⑹填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時(shí)，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，