【文章內(nèi)容簡介】 務的賬務處理生產(chǎn)費用的構成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：應付職薪酬（3）分配時分配率=制造費用247。分配標準總額各產(chǎn)品應分配的制造費用=各產(chǎn)品耗用額度*分配率借：生產(chǎn)成本A B貸：制造費用（4）完工產(chǎn)品入庫時：借：庫存商品A B貸：生產(chǎn)成本A B制造費用的構成（1）車間人員的工資、福利等時借：制造費用 貸：應付職工薪酬（2）車間的水電費借：制造費用 貸：銀行存款（3）車間的折舊費借：制造費用 貸：累計折舊車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失；車間的折舊費與攤銷；車間的水電費、車間人員的工資；車間的勞動保護費；車間的環(huán)保費用、修理費用等。第六節(jié) 銷售業(yè)務的賬務處理主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入及結轉(zhuǎn)成本（1）銷售商品借：應收賬款/銀行存款/應收標據(jù)等貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（2）銷售原材借：應收賬款/銀行存款/應收標據(jù)等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本 貸：原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應收賬款/銀行存款/應收標據(jù)等貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本 貸：累計折舊營業(yè)稅金及附加（1）計提城建稅=（增+消+營）*稅率教充費附加=增+消+營）*稅率借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 — 應交城建稅 —應交教育費附加（2）繳納借：應交稅費—應交營業(yè)稅 — 應交城建稅 —應交教育費附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不必通過“應交稅費”賬戶核算。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過“主營業(yè)務稅金及附加”在“管理費用”科目列支。營業(yè)支出與收入借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出，借方登記營業(yè)外支出的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、捐贈利得等。貸方登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增加。主營業(yè)務收入確認條件企業(yè)已將商品使用權上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；收入的金額能可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價款收回的可能性超過50%）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計量。其他業(yè)務收 入銷售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；捐贈支出；債務重組損失；非正常損失等營業(yè)外收入銷售利得；財政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒收利得第七節(jié) 期間費用的賬務處理管理費用、銷售費用、財務費用發(fā)生、結轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時借：管理費用 銷售費用 財務費用 貸：銀行存款月末結轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務費用管理費用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費；董事會費用；工會經(jīng)費；排污費；驗資費；咨詢顧問費； 訴訟費；技術轉(zhuǎn)讓費；招聘信息費；1研究費用、1企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車船稅、1土地使用稅。發(fā)生時：銷售費用：銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費用（如會議費、維修費等）；廣告費、展覽費；運輸費；保險費；商品維修費；預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財務費用：手續(xù)費；利息支出；匯兌差額；現(xiàn)金折扣的費用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理利潤的形成營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費—資產(chǎn)減值損失177。公允價值變動收益177。投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅費用本年利潤結轉(zhuǎn)損益（1）結轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入公允價值變動損益貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出所得稅費用（1）計算所得稅應交所得稅=應納稅所得額*稅率不存地調(diào)整事項，則應納稅所得額等于利潤總額借：所得稅費 貸：應交稅費應交所得稅（2）結轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤 貸：所得稅費用（3）繳納借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款利潤分配（1）將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤（2）分配利潤①提取法定盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②提取任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積③股東大會宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利④將利潤分配賬戶下的明細賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利”明細賬戶 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利第六章 會計憑證會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依據(jù)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關人員的嚴格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作的起點，是一項重要的基礎性會計工作。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：①記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。（記錄、計量）②明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。（強調(diào)事中和控制）會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類。①原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況。②記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以在一定會計分錄后填填制的會計憑證。原始憑證的種類： 外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結算憑證，對外按來源分 支付款項時取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機票、車船票等 自制原始憑證： 如收料單、領料單、限額領料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、工明細表、折舊計處表等原 一次憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領料單、借款單、銀行結算憑證等始 按填制方式分 累計憑證：限額領料單憑 匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、折舊匯總表、差旅費報銷單證 通用憑證 由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等 按格式不同分 專用憑證 如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表、收料單等原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱；填制憑證的日期；憑證的編號 ；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受單位憑證名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價與金額。原始憑證的填制要求（1）填制原始憑證的基本要求①記錄要真實。②內(nèi)容要完整。③手續(xù)要完備。—一簽章完備。④書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、無角、分的，寫“00”或符號“—”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號“—”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。應加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。⑥不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時。（2）自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉管三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資明細賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計處報賬；一聯(lián)交采購人員存查；領料單一次憑證領料雙方單內(nèi)簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物質(zhì)明細賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會計部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部門以進行總分類核算；一聯(lián)留領料部門備查。限額領料單典型累計憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領料部門據(jù)以領料，月末轉(zhuǎn)交會計部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會計一聯(lián)送會計部門（注）匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務部門批準由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓?。原始憑證的審核——真實合法合理、完整正確及時 ①對于完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以填制記賬憑證入賬；②對于真實、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準確以及情況不清楚處理方法 的原始憑證，退還給有關業(yè)務單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進行更正。③對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告?；蚴褂猛ㄓ糜涃~憑證記賬憑證的種類 收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關 付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關 轉(zhuǎn)賬憑證：與收付現(xiàn)金或銀行存無關 復式憑證：多科目憑證—反映經(jīng)濟業(yè)務的對應關系，減少憑證的工作量，有利于檢查會計分錄的正確性；不便于傳遞，匯總和分工記賬 單式憑證：單科目憑證—便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟業(yè)務的對應關系，不利于檢查會計分錄的正確性且憑證過于分散記賬憑證的基本內(nèi)容⑴填制憑證的日期；⑵記賬憑證的編號；⑶經(jīng)濟業(yè)務摘要；⑷會計科目；⑸金額；⑹所附原始憑證張數(shù)；⑺填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證的填制要求⑴記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。⑵記賬憑證的書寫應當清楚、規(guī)范。⑶除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。⑸記賬憑證應連續(xù)編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務需要填制一張以上憑證時，可以采用分數(shù)編號法。⑹填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，