【正文】 貸：材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料暫估入賬 貸：應付賬款下月初做相反的分錄庫存商品商品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)費用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：應付職薪酬（3）分配時分配率=制造費用247。借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯誤：①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；②重記某項經(jīng)濟業(yè)務；③某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關(guān)會計科目；④顛倒記賬方向；⑤借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；⑥會計科目準確，借貸雙方同時多記或少記。即：借：銀行存款*** 貸：實收資本***（3）會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復合會計分錄。（2）會計分錄簡稱：分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示應借、應貸的賬戶名稱（會計科目）及期金額的一種記錄。“借”和 “貸”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產(chǎn)類賬戶+—一般在借方成本類賬戶+—一般無余額，如有余額一定在借方費用類賬戶+—一般無余額資產(chǎn)類備抵賬戶—+一般在貸方負債類賬戶—+一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶—+一般在貸方負債與所有者權(quán)益類備低賬戶+—一般在借方收入類賬—+一定無余額 “借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額—本期貸方減少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費用類賬戶費用類的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額—本期貸方減少發(fā)生額負債類賬戶負債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額借貸記賬法下的記賬規(guī)則 即：“有借必有貸、借貸必相等”借貸記賬法下的賬戶對應關(guān)系與會計分錄（1）賬戶的對應關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應借、應貸的相互關(guān)系。只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素，其關(guān)系是：余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額。合法性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）實用性原則（滿足企業(yè)需要）賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。 考慮資金時間價值非流動資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售 金融資產(chǎn)。 不考慮隨后市場價格變動期本計量屬性重置成本現(xiàn)行成本。利潤反映收入利潤減去費用損失后的凈額會計要素的計量——會計要素金額的確定基礎(chǔ)，會計要素計量屬性的適用用原則一般應當采用歷史成本。費用會導致所有者權(quán)益的減少費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。按與收入的配比關(guān)系：營業(yè)成本（主營業(yè)務成本）、生產(chǎn)費用按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻氖杖霑е滤姓邫?quán)益的增加收入是與所有者投入醬無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應當很可能流入企業(yè)經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少經(jīng)濟利益的流擴額能夠可靠計量。按主次：主營業(yè)務收入 、其他業(yè)務收入。所者權(quán)益又稱股東權(quán)益　　實收資本資本公積盈余公積未分配利潤除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時，只有在清償所有的負責后，所有者權(quán)益才返還給所有者所者者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認與計量。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量負債指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。就是信息的時效性。比如企業(yè)對外提供提保，以及對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等 謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。實質(zhì)重于形式售后回購協(xié)議。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表等可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。企業(yè)發(fā)生多少費用應實報多少費用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。收付實現(xiàn)制強調(diào)財務狀況的切實性，便于量入為出，會計核算簡單，但不同的時期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。會計循環(huán)，會計循環(huán)的確認、計量與報告等環(huán)節(jié)組成，會計循環(huán)由填制與審核會計憑證、設(shè)置會計科目與賬戶，登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告等組成。資本、基金的增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、包括實收資本和資本公積政策性強，一般都應以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，資本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和收益分配收入、支出、費用成本的計算區(qū)分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內(nèi)容包括：款項和有價證券的收付款項：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證存款等；有價證券：股票、國庫券、企業(yè)債券等流動性最強的資產(chǎn)財物的收發(fā)、增減和使用存貨：原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器設(shè)備設(shè)施、運輸工具大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動必需的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價值一般比較大，在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有較大比重。全面監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督監(jiān)督體系三位一體 單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督二者關(guān)系相輔相成，缺一不可，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。會計職能是指會計在經(jīng)濟管理中客觀上所具有的功能會計核算（反映）概念又稱會計反映職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對物定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，如實反映特定主體的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職能、首要職能，最基本的職能。會計對象：①就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容②能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動③資金運動或價值運動資金是企業(yè)各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，資金運動是資金的形成變化和位置移動，它包括資金投入，資金運用、與資金的退出。帕喬利”被稱為會計之父。④會計具有核算與監(jiān)督的基本職能⑤會計擁有一系列專門的方法西周時期產(chǎn)生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計。., .. ..第一章 總論 會計的概念及特征：會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。①會計是一種經(jīng)濟管理活動（經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要）②會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)③會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣計量。近代會計以復式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問世為標志，其中來自于意大利的“盧卡會計按報告對象：分為財務會計和管理會計。會計目標也稱為會計目的，主要包括： 反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，財務報告使用者包括：投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。4個環(huán)節(jié)確認（定性）——計量（定量）——記錄（記載的過程）——報告（結(jié)果）3項工作記賬、算賬、報賬會計監(jiān)督（控制）概念又稱會計控制職能，是指會計核算過程中，對經(jīng)濟業(yè)務活動的合法性、真實性、合理性進行審查。拓展職能預測經(jīng)濟前景；參與經(jīng)濟決策；評價經(jīng)營業(yè)績。資本、基金的發(fā)生和結(jié)算 預付賬款、應收款項屬于債權(quán)，預收賬款、應付款項屬于債務涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務成果的計算和處理包括利潤的計算，所有稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補等涉及企業(yè)所有者、國家等方面的利益關(guān)系其他事項會計核算方法主要包括：設(shè)置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報告等（會計方法體系中會計核算方法）。 會計主體——空間范圍（法人人必然是一個會計體，但會計主體不一定是法人）1 持續(xù)經(jīng)營——時間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用） 會計分期——時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度） 貨幣計量——統(tǒng)計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）1 權(quán)責發(fā)生制 （收入費用的實際發(fā)生） 企業(yè) 收付實現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金） 行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務） 采用權(quán)責發(fā)生制會計核算比較復雜，但可以正確地反映當期的收入和費用，合理計算出當期損益，因而適用于企業(yè)。1會計信息的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部門與社會公眾等1會計信息的質(zhì)量要求要求解析備注可靠性企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量與報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。比如企業(yè)提供的財務報表、利潤的分配等可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了、簡明扼要，便于財務會計報告使用者理解和使用。?。?）縱向可比：同一企業(yè)不同時期（2）橫向可比：同一時期不同企業(yè)實質(zhì)重于形勢要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 即交易的實質(zhì)不僅要合理，而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。企業(yè)計提存貨減值準備，對因定資產(chǎn)采取加速折舊法等及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。企業(yè)每月應當及時結(jié)賬工、每月及時申報納稅，每月及時對因定資產(chǎn)計提折舊1會計準則體系會計準則內(nèi) 容備 注企業(yè)會計準則基本準則財務會計報告目標會計基本假設(shè) 會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要至少分類及其確認、計量原則財務會計報告2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行具體準則一般業(yè)務準則特殊業(yè)務準則報告類準則應用指南解釋公告小企業(yè)會計準則適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟規(guī)模較小的企業(yè)2013年1月1日施行事業(yè)單位會計準則特點：要求事業(yè)單位采用收付實