【正文】 影響分類(lèi)解析記憶法一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少如：從銀行提現(xiàn)同類(lèi)項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式無(wú)影響一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債等額增加如：向銀行借長(zhǎng)期借款兩項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響一資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有權(quán)益等額增加如：股東用貨幣投資兩項(xiàng)同增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債等額減少如：償還銀行借款兩項(xiàng)同減，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少如：股東退股兩項(xiàng)同減，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加如：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本兩項(xiàng)此減彼增，結(jié)果對(duì)等無(wú)影響一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少如：年底公司分工同類(lèi)項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少如：借新債還舊債同類(lèi)項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少同類(lèi)項(xiàng)此增彼減，結(jié)果對(duì)等式影響第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱(chēng)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)會(huì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系如下圖 第一層次 資金運(yùn)動(dòng) 第二層次 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象 總賬科目 第三層交 會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等屬資產(chǎn)要素反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目固資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等、長(zhǎng)期股權(quán)投資等負(fù)債類(lèi)科目反映流動(dòng)負(fù)債的科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等屬負(fù)債要素反映非流動(dòng)負(fù)債的科目長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等所有者權(quán)益類(lèi)科目反映資本科目實(shí)收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益要素，利潤(rùn)要素反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類(lèi)科目反映制造成本的科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 屬資產(chǎn)要素反映勞務(wù)成本的科目勞務(wù)成本損益類(lèi)科目反映收入的科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等屬收入、費(fèi)用要素反映費(fèi)用的科目主營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目在設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用、應(yīng)用遵循三個(gè)原則，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合半會(huì)計(jì)科目。賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的機(jī)構(gòu)是指賬戶(hù)的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：賬戶(hù)名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目 日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期憑證字號(hào) 摘要 金額賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號(hào)摘要增加額減少額余額月日賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。賬手續(xù)簡(jiǎn)單不能反映賬戶(hù)之間的來(lái)龍去脈不便于檢查與記錄復(fù)式記賬對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在若干個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，全面反映會(huì)計(jì)要素增減變變化的一種記賬方法能反映賬戶(hù)之間的來(lái)龍去脈能進(jìn)行試算平衡，便于查賬與對(duì)賬記賬手續(xù)比較復(fù)雜借貸記賬法（我國(guó)采用）增減房賬法收付記賬法借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶(hù)的左邊稱(chēng)為借方，右邊稱(chēng)為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶(hù)的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素為：借貸方向；對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；借貸金額。 不平肯定錯(cuò)，平了未必對(duì)。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印稅不通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費(fèi)用”科目列支。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計(jì)量。投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用（1）計(jì)算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率不存地調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額借：所得稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用（3）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款利潤(rùn)分配（1）將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（2）分配利潤(rùn)①提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積③股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利④將利潤(rùn)分配賬戶(hù)下的明細(xì)賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未分配利”明細(xì)賬戶(hù) 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證，也是登記賬薄的依據(jù)。（記錄、計(jì)量）②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。②記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以在一定會(huì)計(jì)分錄后填填制的會(huì)計(jì)憑證。③手續(xù)要完備。小寫(xiě)：金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（2）自制原始憑證的填制要求名稱(chēng)類(lèi)型填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉(cāng)管三聯(lián)一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，是以登記材料物資明細(xì)賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采購(gòu)人員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽章三聯(lián)一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登記材料物質(zhì)明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)以進(jìn)行總分類(lèi)核算；一聯(lián)留領(lǐng)料部門(mén)備查。原始憑證的審核——真實(shí)合法合理、完整正確及時(shí) ①對(duì)于完全符合要求的原始憑證，及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬；②對(duì)于真實(shí)、合法、但內(nèi)容不完整，填寫(xiě)有錯(cuò)誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚處理方法 的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。記賬憑證的填制要求⑴記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號(hào)方法（字呈、按年、按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時(shí)，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對(duì)于涉“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。㈡項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)等㈢科目是否齊全審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等 ㈣金額是否正確 審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相等等。會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。⑶會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，可以復(fù)制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。第七章 會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄的概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格賬頁(yè)組成的，經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。2扉頁(yè)賬簿名稱(chēng)；單位名稱(chēng)；賬簿編號(hào)；賬簿冊(cè)數(shù)；會(huì)計(jì)主管；記賬人員；移交日期與接收日期；移交人與接管人3賬頁(yè)賬戶(hù)的名稱(chēng)；日期欄；憑證種類(lèi)與暗號(hào)欄；摘要欄；金額欄；總頁(yè)次與分戶(hù)頁(yè)次等備注：賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。8過(guò)次承前每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)“和“承前頁(yè)”字樣。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和金額。①不需要按月結(jié)算出發(fā)生額的賬戶(hù)，直接通欄畫(huà)劃單紅線(xiàn)②需要按月結(jié)算出發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)算出 “本月合計(jì)”之后，再通欄劃單紅線(xiàn)③需要按月結(jié)算，又需要查看多個(gè)月累計(jì)數(shù)目的發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)算出“本月合計(jì)”之后，再結(jié)算“本年累計(jì)”，再通欄劃單紅線(xiàn)。除9法除9法是以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方向，適用于以下三種情況①將數(shù)字寫(xiě)小；②將數(shù)字寫(xiě)大；③鄰數(shù)顛倒。記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序憑證編制方法原始憑證或匯總原始憑證匯總收款憑證，借方設(shè)置，貸方匯總匯總付款憑證，貸方設(shè)置，借方匯總匯總轉(zhuǎn)賬憑證，貸方設(shè)置，借方匯總按相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，匯總每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸主發(fā)生額特點(diǎn)和不同點(diǎn)記賬憑證逐筆登記總賬（最基本的）匯總記賬憑證登記總賬科目匯總表登記總賬優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總賬詳細(xì)大大減輕了登記總賬的工作量；便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做大大減輕了登記總賬的工作量可以做到試算平衡缺點(diǎn)登記總賬工作量較大編制匯總記賬憑證的程序比較繁瑣；不利于日常分工；轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便予查對(duì)賬目適用規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位所有類(lèi)型，尤其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位第九章 財(cái)務(wù)清查財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定期實(shí)存數(shù)、查明庫(kù)數(shù)與庫(kù)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法，其意義有： ①查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物次的實(shí)有數(shù)量，有利于保證賬實(shí)相符，提供會(huì)計(jì)準(zhǔn)確證；②查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管狀況，有利于有效采取措施，改善管理，切實(shí)保證安全完整；③查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存與使用情況，有利于加速資金周轉(zhuǎn)、提供資金使用效益?！咀饔谩裤y行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證，待有關(guān)結(jié)算 憑證到達(dá)后，才編制記賬憑證。債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)分類(lèi)內(nèi)容表現(xiàn)形式編報(bào)期間分中期財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表；季度財(cái)務(wù)報(bào)表；半年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表公歷制1月1日——12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表分公司、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表總分公司與母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求 基本要求表現(xiàn)形式以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制需要考慮宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)目前或長(zhǎng)期的盈利能力；償債能力；財(cái)務(wù)彈性；企業(yè)管理層改變經(jīng)營(yíng)政策的意向。至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)比如期初與本期、本期與上期等應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)等重要信息。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)在前面：右方為負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資債合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)利潤(rùn)表（1）利潤(rùn)表的概念：利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（2）利潤(rùn)表的意義①通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；②通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的變化情況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；③利潤(rùn)表的格式：利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種，按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式/（4）利潤(rùn)表編制的基本方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源主要是根據(jù)各損類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒(méi)有限制你發(fā)揮的藩籬。有時(shí)候覺(jué)得自己像個(gè)神經(jīng)病。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色