【正文】 ）其他應(yīng)收款（賠償）營(yíng)業(yè)外支出（非正常）原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)確認(rèn)壞賬的條件有如下：債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。各項(xiàng)目之間的金額不得相互低銷財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目與費(fèi)用項(xiàng)目的金額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目與損失項(xiàng)目的金額不得相互低銷，但會(huì)計(jì)法規(guī)定的除外。“期末余額”填列方式如下：①根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收次本”等大部分項(xiàng)目②根據(jù)總賬賬戶的余額填列“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 “無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)=累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備③根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收借方明細(xì)余額+預(yù)收借方明細(xì)余額壞賬準(zhǔn)備 “預(yù)付款項(xiàng)”=預(yù)收貸方明細(xì)余額+應(yīng)收貸方明細(xì)余額“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付貸方明細(xì)余額+預(yù)付貸方明細(xì)余額“預(yù)付賬款”=預(yù)付借方明細(xì)余額+應(yīng)付借方明細(xì)余額④根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等長(zhǎng)期債權(quán)債務(wù)，根據(jù)相關(guān)總賬余額減去“一年內(nèi)收回的/攤銷的/到期的/等”⑤綜合運(yùn)用上述填列方法“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“材料成本差異”（貸+借）等總賬賬戶期末余額的分析民數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)”賬戶余額后的凈額填列。用一些事情，總會(huì)看清一些人。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。編報(bào)企業(yè)的名稱；編報(bào)的日期；貨幣計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式（2）資產(chǎn)負(fù)債表的意義①可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；②可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；③可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。 年終決算、重大變動(dòng) 現(xiàn)金每日盤點(diǎn)一次 銀行存款、貴重財(cái)物每月盤點(diǎn)一次 往來賬項(xiàng)每年至少核對(duì)一次到兩次 月末、季末、年末——全面或局部 工作調(diào)動(dòng)、自然災(zāi)害、貪污盜竊——全面或局部 企業(yè)大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查 審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)產(chǎn)清查的方法 實(shí)地盤點(diǎn)法即出納每日的清查。④最后年終總結(jié)的時(shí)候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計(jì)”之后，再通欄劃雙紅線。9不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)日記賬、總賬、明細(xì)賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金日記賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①現(xiàn)金收款憑證②現(xiàn)金付款憑證③銀行付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額”對(duì)方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源科目和用途科目銀行存款賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①銀行收款憑證②銀行付款憑證③現(xiàn)金付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會(huì)計(jì)主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬總賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①會(huì)計(jì)憑證②科目匯總表③匯總記賬憑證可逐筆，一般定期匯總登記一切單位都要設(shè)置總分類賬多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁(yè)上，這種格式的總分類賬兼有時(shí)賬和分類賬的功能，實(shí)際上是序時(shí)賬和分類賬的聯(lián)合賬簿。 設(shè)置和登記計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求：⑴會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。⑹填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。③對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單?！缓炚峦陚?。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。其他業(yè)務(wù)收 入銷售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營(yíng)業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；捐贈(zèng)支出；債務(wù)重組損失；非正常損失等營(yíng)業(yè)外收入銷售利得；財(cái)政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；排污費(fèi)；驗(yàn)資費(fèi)；咨詢顧問費(fèi)； 訴訟費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；招聘信息費(fèi)；1研究費(fèi)用、1企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車船稅、1土地使用稅。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號(hào)賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)接受股東的投資有限責(zé)任公司成立時(shí)：借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià)（2）股份有限公司成立時(shí)： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：股本 資本公積—資本溢價(jià)短期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)取得時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息到期還本付息時(shí)：借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款長(zhǎng)期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款（1）取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)會(huì)利息分期付息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付利息到期還本付最后一次利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款—本金應(yīng)付利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計(jì)息一次付息的長(zhǎng)期借款（1）取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金分期計(jì)算時(shí) 借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息到期還本付最后一次利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)（1）購(gòu)買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（注）如購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)記成本安裝支出：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）折舊借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊（3）處置①轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)②清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款③殘料賠償： 借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理④出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：如出售不動(dòng)產(chǎn)則計(jì)算營(yíng)業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入無形資產(chǎn)（1）購(gòu)買借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）自用攤銷借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷（3）出租及出租攤銷借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷出售借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入或借記“營(yíng)業(yè)外支出”第四章 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)計(jì)成本法核算原材料（1）購(gòu)買材料 借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料 貸：在途物資（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間管理部門一般 性消耗領(lǐng)用） 管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料**材料 計(jì)劃成本核算原材料（1）購(gòu)買材料尚款驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu)（實(shí)計(jì)支付金額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2），發(fā)票賬單已到借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料入庫(kù)超支借： 原材料 材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 材料成本差異2. 情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（（計(jì)劃成本入賬）貸：材料采財(cái)材料入庫(kù)節(jié)約借：原材料貸：材料采購(gòu)材料成本差異（3）材料入庫(kù)，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料暫估入賬 貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄庫(kù)存商品商品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職薪酬（3）分配時(shí)分配率=制