【正文】 ）其他應(yīng)收款（賠償）營業(yè)外支出（非正常）原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢批準前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)確認壞賬的條件有如下：債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。各項目之間的金額不得相互低銷財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目與負債項目的金額、收入項目與費用項目的金額，直接計入當期利潤的利得項目與損失項目的金額不得相互低銷，但會計法規(guī)定的除外?！捌谀┯囝~”填列方式如下：①根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收次本”等大部分項目②根據(jù)總賬賬戶的余額填列“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 “無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)=累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備③根據(jù)明細賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收借方明細余額+預(yù)收借方明細余額壞賬準備 “預(yù)付款項”=預(yù)收貸方明細余額+應(yīng)收貸方明細余額“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付貸方明細余額+預(yù)付貸方明細余額“預(yù)付賬款”=預(yù)付借方明細余額+應(yīng)付借方明細余額④根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等長期債權(quán)債務(wù)，根據(jù)相關(guān)總賬余額減去“一年內(nèi)收回的/攤銷的/到期的/等”⑤綜合運用上述填列方法“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“材料成本差異”（貸+借）等總賬賬戶期末余額的分析民數(shù)，再減去“存貨跌價準”賬戶余額后的凈額填列。用一些事情，總會看清一些人。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。編報企業(yè)的名稱；編報的日期；貨幣計量資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表的概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式（2）資產(chǎn)負債表的意義①可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；②可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；③可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。 年終決算、重大變動 現(xiàn)金每日盤點一次 銀行存款、貴重財物每月盤點一次 往來賬項每年至少核對一次到兩次 月末、季末、年末——全面或局部 工作調(diào)動、自然災(zāi)害、貪污盜竊——全面或局部 企業(yè)大多數(shù)財產(chǎn)清查 審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師財產(chǎn)清查的方法 實地盤點法即出納每日的清查。④最后年終總結(jié)的時候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計”之后，再通欄劃雙紅線。9不得涂改、刮擦、挖補日記賬、總賬、明細賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金日記賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①現(xiàn)金收款憑證②現(xiàn)金付款憑證③銀行付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入－本日支出＝本日余額”對方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源科目和用途科目銀行存款賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①銀行收款憑證②銀行付款憑證③現(xiàn)金付款憑證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬總賬三欄式(主要)多欄式訂本賬①會計憑證②科目匯總表③匯總記賬憑證可逐筆，一般定期匯總登記一切單位都要設(shè)置總分類賬多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格式的總分類賬兼有時賬和分類賬的功能，實際上是序時賬和分類賬的聯(lián)合賬簿。 設(shè)置和登記計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會計憑證歸檔保管的主要方法和要求：⑴會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。⑹填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。③對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印單?！缓炚峦陚洹＃ê炚?、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。其他業(yè)務(wù)收 入銷售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；捐贈支出；債務(wù)重組損失；非正常損失等營業(yè)外收入銷售利得；財政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒收利得第七節(jié) 期間費用的賬務(wù)處理管理費用、銷售費用、財務(wù)費用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時借：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用管理費用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費；董事會費用；工會經(jīng)費；排污費；驗資費；咨詢顧問費； 訴訟費；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；招聘信息費；1研究費用、1企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車船稅、1土地使用稅。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運動的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費用的賬務(wù)處理7利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)接受股東的投資有限責任公司成立時：借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅 ）貸：實收資本 資本公積—資本溢價（2）股份有限公司成立時： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅 ）貸：股本 資本公積—資本溢價短期負債籌資業(yè)務(wù)取得時 借：銀行存款 貸：短期借款計息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息到期還本付息時：借：短期借款財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款長期負債籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款本金分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程 貸：應(yīng)會利息分期付息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應(yīng)付利息到期還本付最后一次利息時：借：長期借款—本金應(yīng)付利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計息一次付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款本金分期計算時 借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：長期借款—應(yīng)計利息到期還本付最后一次利息時：借：長期借款—本金長期借款—應(yīng)計利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)（1）購買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（注）如購買不動產(chǎn)進項記成本安裝支出：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）折舊借：制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊（3）處置①轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)②清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款③殘料賠償： 借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理④出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：如出售不動產(chǎn)則計算營業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅、⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入無形資產(chǎn)（1）購買借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）自用攤銷借：管理費用 貸：累計攤銷（3）出租及出租攤銷借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷出售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入或借記“營業(yè)外支出”第四章 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實計成本法核算原材料（1）購買材料 借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料 貸：在途物資（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用） 制造費用（車間管理部門一般 性消耗領(lǐng)用） 管理費用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料**材料 計劃成本核算原材料（1）購買材料尚款驗收入庫 借：材料采購（實計支付金額） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2），發(fā)票賬單已到借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料入庫超支借： 原材料 材料成本差異 貸：材料采購 材料成本差異2. 情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（（計劃成本入賬）貸：材料采財材料入庫節(jié)約借：原材料貸：材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料暫估入賬 貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄庫存商品商品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費用的構(gòu)成（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本A B制造費用 貸：應(yīng)付職薪酬（3）分配時分配率=制