【正文】 會計基礎(chǔ)沒有賬表相符⑵用賬簿的記錄去核對　　六、財務(wù)會計報告（★★★）構(gòu)成企業(yè)財務(wù)報告條例會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成。（多） ⑷一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。對會計資料的基本要求會計資料會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。會計市場管理對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場準入包括：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立【注意】還包括培訓(xùn)市場的管理。（多選）基本要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求。　　四、會計憑證分類原始憑證審核對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告?！　∥?、會計賬簿設(shè)置賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、相關(guān)附表?！　∑摺嫏n案管理的基本要求（各種題型）包括內(nèi)容【注意】各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告?！咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。⑷法律規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（從審核開始）⑵對外提供財務(wù)會計報告（經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）?！　∪?、會計從業(yè)資格（注意單選和多選）概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”，從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書?？倳嫀煹匚皇且环N行政職務(wù)設(shè)置國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接?！　《?、十項違法會計行為及應(yīng)承擔的法律責任（多選）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔法律責任的行為應(yīng)承擔的法律責任、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。第二章　支付結(jié)算（法律）制度 基本原則（多選）⑴恪守信用、履約付款。③中文大寫金額前應(yīng)標明“人民幣”字樣。⑸簽章、記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。⑶提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。【注意2】當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。使用規(guī)定。異地銀行結(jié)算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則　　（一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。取得票據(jù)權(quán)利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。另行記載付款日期的，該記載無效。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。（不得背書轉(zhuǎn)讓）⑶持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知　　五、銀行本票使用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。內(nèi)容限制辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項?！∫?、稅收的概念與分類特征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅耕地占用稅復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　　（一）稅法的分類（單選、多選）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》 稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當天委托代銷方式收到代銷清單的當天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天視同銷售行為貨物移送的當天進口貨物報關(guān)進口的當天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計征應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除?！咀⒁狻坎话▊€體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。【注意】非居民企業(yè)全部適用20%的低稅率說法錯誤。⑶%的職工教育經(jīng)費支出，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民承擔無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民承擔有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報方式（多選）自行申報需自行申報的情形：⑴年所得12萬元以上；（單選）⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；⑶從中國境外取得所得的；⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；⑸國務(wù)院規(guī)定的其他情形。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。⑵有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理。適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制材料或進銷貨的納稅人。稅款追征與退還退還稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。⑵當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品 法律責任形式行政責任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責任（構(gòu)成犯罪）。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。功能⑴節(jié)約財政支出，提高資金使用效益； ⑵強化宏觀調(diào)控；⑶活躍市場經(jīng)濟；⑷推進反腐倡廉；⑸保護民族產(chǎn)業(yè)。公開招標邀請不特定的供應(yīng)商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。財政收入收繳方式和程序收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。財政授權(quán)支付實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。邀請招標邀請3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一，可以采用邀請招標方式采購：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；⑵采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。集中采購集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購。縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。追征稅務(wù)機關(guān)的責任，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求補繳稅款，但是不得加收滯納金。適用范圍：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。 基本聯(lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證?！N后30日辦理新的登記【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)，辦理變更手續(xù)?！　。ǘ﹤€稅項目計算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）按收入總額計稅，不扣費用征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)“三險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費用勞務(wù)報酬所得20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%； 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：實際適用稅率14%稿酬所得利息股息紅利所得偶然所得其他所得第三節(jié)　稅收征管　　一、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； ⑵企業(yè)所得稅稅款； ⑶稅收滯納金；⑷罰金、罰款和被沒收財物的損失。 【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入⑴國債利息收入； ⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； ⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入； ⑷符合條件的非營利組織的收入。非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售應(yīng)稅消費品銷售時進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口的當天金銀首飾、鉆石零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限同增值稅納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（單選）一般納稅人稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農(nóng)機（選擇）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應(yīng)納稅額計算公