【正文】 額減少同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響第三章 會計科目與賬戶會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是進(jìn)行會計核算與提供會計信息的基礎(chǔ)會對象與會計要素與會計科目之間的關(guān)系如下圖 第一層次 資金運動 第二層次 會計要素會計對象 總賬科目 第三層交 會計科目 明細(xì)科目會計科目的分類資產(chǎn)類科目反映流動資產(chǎn)的科目庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫存商品等屬資產(chǎn)要素反映非流動資產(chǎn)的科目固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、長期股權(quán)投資等負(fù)債類科目反映流動負(fù)債的科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等屬負(fù)債要素反映非流動負(fù)債的科目長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等所有者權(quán)益類科目反映資本科目實收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益要素，利潤要素反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類科目反映制造成本的科目生產(chǎn)成本、制造費用 屬資產(chǎn)要素反映勞務(wù)成本的科目勞務(wù)成本損益類科目反映收入的科目主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等屬收入、費用要素反映費用的科目主營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等會計科目的設(shè)置會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用、應(yīng)用遵循三個原則，企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合半會計科目。合法性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）實用性原則（滿足企業(yè)需要）賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。（一）賬戶的分類（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：類別明 細(xì)備 注資產(chǎn)類賬戶流動性資產(chǎn)賬戶非流動性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備流動性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費用類賬戶管理費用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細(xì)分類科目 賬戶的功能 賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素，其關(guān)系是：余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額。賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機(jī)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：賬戶名稱即會計科目 日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期憑證字號 摘要 金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號摘要增加額減少額余額月日賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目與賬戶都是會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。第四章會計記賬方法單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點缺點具體分類單式記賬對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。賬手續(xù)簡單不能反映賬戶之間的來龍去脈不便于檢查與記錄復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在若干個賬戶中進(jìn)行登記，全面反映會計要素增減變變化的一種記賬方法能反映賬戶之間的來龍去脈能進(jìn)行試算平衡，便于查賬與對賬記賬手續(xù)比較復(fù)雜借貸記賬法（我國采用）增減房賬法收付記賬法借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)?！敖琛焙?“貸”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產(chǎn)類賬戶+—一般在借方成本類賬戶+—一般無余額，如有余額一定在借方費用類賬戶+—一般無余額資產(chǎn)類備抵賬戶—+一般在貸方負(fù)債類賬戶—+一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶—+一般在貸方負(fù)債與所有者權(quán)益類備低賬戶+—一般在借方收入類賬—+一定無余額 “借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額—本期貸方減少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費用類賬戶費用類的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額—本期貸方減少發(fā)生額負(fù)債類賬戶負(fù)債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額—本期借方減少發(fā)生額借貸記賬法下的記賬規(guī)則 即：“有借必有貸、借貸必相等”借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄（1）賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（2）會計分錄簡稱：分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（會計科目）及期金額的一種記錄。會計分錄的三個要素為：借貸方向；對應(yīng)的會計科目；借貸金額。即：借：銀行存款*** 貸：實收資本***（3）會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄即一借一貸，復(fù)合會計分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯誤：①漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；④顛倒記賬方向；⑤借方或貸方發(fā)生額中，多記少記偶然相等；⑥會計科目準(zhǔn)確，借貸雙方同時多記或少記。 不平肯定錯，平了未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運動的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費用的賬務(wù)處理7利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)接受股東的投資有限責(zé)任公司成立時：借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 ）貸：實收資本 資本公積—資本溢價（2）股份有限公司成立時： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 ）貸：股本 資本公積—資本溢價短期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)取得時 借：銀行存款 貸：短期借款計息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息到期還本付息時：借：短期借款財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款長期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款本金分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程 貸：應(yīng)會利息分期付息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應(yīng)付利息到期還本付最后一次利息時：借：長期借款—本金應(yīng)付利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計息一次付息的長期借款（1）取得借：銀行存款貸：長期借款本金分期計算時 借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：長期借款—應(yīng)計利息到期還本付最后一次利息時：借：長期借款—本金長期借款—應(yīng)計利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)（1）購買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（注）如購買不動產(chǎn)進(jìn)項記成本安裝支出：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）折舊借：制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊（3）處置①轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)②清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款③殘料賠償： 借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理④出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：如出售不動產(chǎn)則計算營業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅、⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入無形資產(chǎn)（1）購買借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）自用攤銷借：管理費用 貸：累計攤銷（3）出租及出租攤銷借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷出售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入或借記“營業(yè)外支出”第四章 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實計成本法核算原材料（1）購買材料 借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料 貸：在途物資（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用） 制造費用（車間管理部門一般 性消耗領(lǐng)用） 管理費用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料**材料 計劃成本核算原材料（1）購買材料尚款驗收入庫 借：材料采購（實計支付金額） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2），發(fā)票賬單已到借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料入庫超支借： 原材料 材料成本差異 貸：材料采購 材料成本差異2. 情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（（計劃成本入賬）貸：材料采財材料入庫節(jié)約借：原材料貸：材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料暫估入賬 貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄庫存商品商品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)