【正文】 子1封面總分類賬；各種明細(xì)賬；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬等。 設(shè)置和登記計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。⑹嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。⑷原始憑證轉(zhuǎn)多時(shí)可以單獨(dú)裝訂，但要注明“附件另訂”。⑵會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明的內(nèi)容，應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、憑證種類、憑證張數(shù)、起目號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會(huì)計(jì)憑證歸檔保管的主要方法和要求：⑴會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。1會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至?xí)r檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。㈤書寫是否規(guī)范 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。1記賬憑證的審核㈠內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬匯總情的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目。⑺記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注銷。如果科目沒錯(cuò)，金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。⑹填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。⑸記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。⑵記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。③對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（3）外來(lái)原始憑證的填制要求外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。限額領(lǐng)料單典型累計(jì)憑證經(jīng)辦人員二聯(lián)一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門。⑦填制要及時(shí)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位用“0”，不得用符號(hào)“—”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字。—一簽章完備。②內(nèi)容要完整。原始憑證的種類： 外來(lái)原始憑證：如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證，對(duì)外按來(lái)源分 支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等 自制原始憑證： 如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、工明細(xì)表、折舊計(jì)處表等原 一次憑證：如購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等始 按填制方式分 累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單憑 匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單證 通用憑證 由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國(guó)家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等 按格式不同分 專用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表、收料單等原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱；填制憑證的日期；憑證的編號(hào) ；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受單位憑證名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)與金額。①原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。（簽章、傳遞）③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。會(huì)計(jì)憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。公允價(jià)值變動(dòng)收益177。其他業(yè)務(wù)收 入銷售剩余原材料；出租固定資產(chǎn)取得租金收入；出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入；出租包裝物的租金收入等營(yíng)業(yè)外支 出支付滯納金；支付罰款；處置固定資產(chǎn)可無(wú)形資產(chǎn)的凈損失；捐贈(zèng)支出；債務(wù)重組損失；非正常損失等營(yíng)業(yè)外收入銷售利得；財(cái)政撥款；非正常得利；處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的凈收益；罰款得利；沒收利得第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)及包含發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；排污費(fèi)；驗(yàn)資費(fèi)；咨詢顧問(wèn)費(fèi)； 訴訟費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；招聘信息費(fèi)；1研究費(fèi)用、1企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；1印花稅、1房產(chǎn)稅、1車船稅、1土地使用稅。貸方登記營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，既營(yíng)業(yè)外收入的增加。營(yíng)業(yè)支出與收入借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出，借方登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生額，即營(yíng)業(yè)外支出增加。第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)稅金及附加（1）計(jì)提城建稅=（增+消+營(yíng)）*稅率教充費(fèi)附加=增+消+營(yíng)）*稅率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 — 應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 — 應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號(hào)賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出二、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)接受股東的投資有限責(zé)任公司成立時(shí)：借：銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià)（2）股份有限公司成立時(shí)： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：股本 資本公積—資本溢價(jià)短期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)取得時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息到期還本付息時(shí)：借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款長(zhǎng)期負(fù)債籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款（1）取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)會(huì)利息分期付息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款分期計(jì)息時(shí)借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付利息到期還本付最后一次利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款—本金應(yīng)付利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款到期一次還本分期計(jì)息一次付息的長(zhǎng)期借款（1）取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金分期計(jì)算時(shí) 借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息到期還本付最后一次利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)（1）購(gòu)買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（注）如購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)記成本安裝支出：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）折舊借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊（3）處置①轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)②清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款③殘料賠償： 借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理④出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：如出售不動(dòng)產(chǎn)則計(jì)算營(yíng)業(yè)稅5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入無(wú)形資產(chǎn)（1）購(gòu)買借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）自用攤銷借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷（3）出租及出租攤銷借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷出售借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入或借記“營(yíng)業(yè)外支出”第四章 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)計(jì)成本法核算原材料（1）購(gòu)買材料 借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料 貸：在途物資（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間管理部門一般 性消耗領(lǐng)用） 管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料**材料 計(jì)劃成本核算原材料（1）購(gòu)買材料尚款驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu)（實(shí)計(jì)支付金額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2），發(fā)票賬單已到借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料入庫(kù)超支借： 原材料 材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 材料成本差異2. 情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購(gòu)（實(shí)際支付金額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（（計(jì)劃成本入賬）貸：材料采財(cái)材料入庫(kù)節(jié)約借：原材料