個(gè)人所得稅的改革與完善(參考版)
2025-06-24 07:31本頁面
【正文】 。 今后我國個(gè)人所得稅制度的改革能否順利展開 , 征收管理將是一個(gè)重要的制約因素。這些舉措對拓寬稅基，平衡不同所得項(xiàng)目之間的稅收負(fù)擔(dān)以及強(qiáng)化個(gè)人所得稅的功能無疑是有益的。 （四）調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率與優(yōu)惠政策 針對個(gè)人所得稅存在的勤勞所得與非勤勞所得之間稅負(fù)失衡問題，應(yīng)當(dāng)適時(shí)清理、規(guī)范個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，調(diào)整相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率與稅收負(fù)擔(dān)。 個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除方法改革的長遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)與稅制模式改革相配合，最終在采用綜合所得稅制模式的制度框架下對納稅人的收入總額分別扣除成本費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用。 應(yīng)盡快建立費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)指數(shù)聯(lián)動機(jī)制， 當(dāng)一個(gè)納稅年度內(nèi)物價(jià)指數(shù)變動達(dá)到一定幅度時(shí)，應(yīng)對工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)調(diào)整，以消除或緩解通貨膨脹對稅收負(fù)擔(dān)的影響。 其次，以家庭為納稅單位，能夠基于個(gè)人所處的最基本的消費(fèi)單位 家庭，對其支付能力進(jìn)行評價(jià)，全面衡量和反映了納稅人所處的家庭結(jié)構(gòu)、家庭成員的狀況以及由此所決定的費(fèi)用額度，強(qiáng)調(diào)在不同的家庭結(jié)構(gòu)下，相同所得的納稅人，支付能力有所不同，因而更能體現(xiàn)量能負(fù)稅的課征原則。 （二）變革課稅單位，以家庭為單位征收個(gè)人所得稅 首先，家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反應(yīng)納稅人的納稅能力，以家庭為納稅單位時(shí)不論收入在配偶之間如何分配，只要家庭總收入不變就會承擔(dān)同樣的稅收負(fù)擔(dān)。因此，從追求稅負(fù)的公平性、增強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的角度出發(fā)，將綜合所得稅模式作為我國個(gè)人所得稅改革的最終目標(biāo)顯然是正確的。其結(jié)果是縮小了個(gè)人所得稅的稅基、削弱了其調(diào)節(jié)功能，其中的有些政策還容易助長投機(jī)行為。 這種重課勤勞所得、輕課非勤勞所得的做法是不可取的。 而我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅對分屬勤勞所得的勞務(wù)報(bào)酬所得與非勤勞所得的財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及偶然所得在同樣采用 20%的比例稅率的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對勞務(wù)報(bào)酬所得采取了加成、加倍征收的措施，而對財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得卻制定了諸多減、免稅優(yōu)惠政策。由于這種費(fèi)用扣除方法不能顧及家庭狀況差別對納稅人生活費(fèi)用開支的影響，必然造成不同納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)失衡。 二是現(xiàn)行費(fèi)用扣除方法未能顧及納稅人家庭狀況差異對稅負(fù)的影響。 自 20 世紀(jì)中葉，由于“赤字財(cái)政”政策被廣泛采用，加之全球經(jīng)濟(jì)快速增長產(chǎn)生的需求拉動，各國物價(jià)水平普遍持續(xù)上漲，通貨膨脹成為物價(jià)變動的常態(tài)。在現(xiàn)行分類所得稅模式下，我國個(gè)人所得稅對不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別采用了定額扣除、定率扣除、限額扣除和據(jù)實(shí)扣除等多種費(fèi)用扣除方法。 因此，單純看所得，而無視不同家庭的具體情況，是以形式上的“公平稅負(fù)”掩蓋了事實(shí)上的“不公平稅負(fù)”。 舉例說明：同樣月收入為 7000元的 A先
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