【正文】 20 / 20。 （2）合并抵銷分錄：①將甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項目抵銷：借：股本 6　300(6　000+100+200) 資本公積 100 盈余公積 505(400+45+60) 未分配利潤 1　595（1　600+30045200100+40060100200） 合并價差 260 貸：長期股權(quán)投資 5　360（780+30+10+90+4　300120+60+24030） 少數(shù)股東權(quán)益 3　400 [(6　300+100+505+1　595)40%] ②將甲公司投資收益與乙公司利潤分配相關(guān)項目抵銷： 借：投資收益 240 少數(shù)股東收益 160 期初未分配利潤 1　555（1　600+30045200100） 貸：應(yīng)付股利 100 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 200 提取盈余公積 60未分配利潤 1　595 ③將內(nèi)部盈余公積轉(zhuǎn)回： 借：期初未分配利潤 267 [（400+45）60％] 貸：盈余公積 267 借：提取盈余公積 36（60 60％） 貸：盈余公積 36 ④將內(nèi)部存貨抵銷：借：期初未分配利潤 8（8010％）貸：主營業(yè)務(wù)成本 8借：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：存貨 12（10040%＋80）10％借：存貨跌價準(zhǔn)備 10 貸：管理費用 10⑤將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：壞賬準(zhǔn)備 12 貸：期初未分配利潤 12 借：管理費用 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2⑥將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷 借：主營業(yè)務(wù)收入 （164120%）資本公積 貸：主營業(yè)務(wù)成本 164固定資產(chǎn)原價 36 借：累計折舊 6（36247。10+200247。借：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 40貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 30長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10C：追加投資 借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 4　300 貸：銀行存款 4　300D：計算再次投資的股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額＝4　300（8　000200+100+300）50％＝200萬元借：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 200②2005年3月10日可不編制會計分錄。 2005年①2005年1月1日 A：對乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價值2004年1月1日投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝900－8　00010％＝100萬元2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=100247。③ 2004年4月26日 借：應(yīng)收股利 20貸：長期股權(quán)投資—乙公司 20④ 2004年5月10日借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20⑤ 無會計分錄。事項（12）調(diào)減凈利潤10萬元 調(diào)整后的凈利潤=5　+1207510= 4　。（3）計算該公司2002年度的凈利潤：事項（2）應(yīng)調(diào)減凈利潤=（200150）10+（204200）10247。⑧事項（11）現(xiàn)金股利不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，應(yīng)在2003年度的利潤分配表中反映。2002年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。 ⑤事項(7)在2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)與此有關(guān)的預(yù)計負(fù)債200萬元，并在會計報表附注中披露該擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生的原因、預(yù)計財務(wù)影響等。 ?、?事項（5）應(yīng)調(diào)整2002年度利潤表本期數(shù)中的銷售收入和銷售成本等。②事項（4）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。 　 ①事項（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會計制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。事項(2)、（4）、（5）、(6)、（7）、 (9)、（10）、（11） 、（12）處理不正確。北方公司2005年12月31日遞延稅款的賬面借方余額＝1　000+＝1　。④存貨：時間性差異影響所得稅金額(借方)＝（9050）33％＝ 2005年遞延稅款借方發(fā)生額＝+＝ （6）計算2005年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會計分錄。10=50萬元，會計攤銷額=40萬元，恢復(fù)減值準(zhǔn)備計入損益的金額為80萬元。因此，時間性差異影響所得稅金額（貸方）=（10+40）33%=。)②乙設(shè)備按稅法規(guī)定，北方公司2005年乙設(shè)備應(yīng)計提折舊=（66060）247。 （5）分別計算2005年度上述事項所產(chǎn)生的所得稅影響金額 時間性差異： ①甲生產(chǎn)設(shè)備折舊：按稅法規(guī)定，北方公司2005年甲生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊＝4　800247。借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80 貸：營業(yè)外支出 80（4）計算北方公司2005年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值 領(lǐng)用原材料成本＝(1　000200+1　200300+1　250100)＝685　000元＝新產(chǎn)品成本＝+＝90萬元新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值＝(566)＝50萬元因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，北方公司應(yīng)為新產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備40萬元，因此新產(chǎn)品的賬面價值為50萬元。102=400萬元，可收回金額=410萬元，賬面價值=36040=320萬元。2005年專利權(quán)攤銷額=360247。應(yīng)恢復(fù)累計折舊=10090=10萬元，應(yīng)計入損益的金額=460420=40萬元。2005年12月31日，不考慮減值因素情況下乙設(shè)備的賬面凈值=660[（66060）247。5=90萬元。 802．（1）計算北方公司2005年度應(yīng)計提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。 貸：長期股權(quán)投資 銀行存款3 7805 000800=80萬元6 000 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 000 資本公積—其他資本公積 7 0003 000銀行存款 1 00010 0002 000銀行存款 1 000 固定資產(chǎn)清理7 000 3 200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 000 10 000 借：長期股權(quán)投資——甲公司 4 800 貸：固定資產(chǎn)6 000累計折舊 （3）借：固定資產(chǎn)清理長期股權(quán)投資——乙公司的入賬價值＝[（7 0002 000）+（10 000－6 0002 000）+1 000]4 000247。（6 000＋4 000）＝4 800萬元； 9．ABC10．ADE解析：固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)的賬面價值，但其增計后的金額不能超過了固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算。 8．ABCE 解析：企業(yè)除了對會計差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。5．AB 6．AE 3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項。 3．DE 解析：接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4＝16．C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露以下借款費用信息：一是當(dāng)期資本化的借款費用金額；二是當(dāng)前用于確定資本化金額的資本化率。此題2001年10月5日工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。12．A 解析：A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1 400＝1 260萬元。會計上記入“資本公積”科目的金額＝（4010）[（40－10）20]33％＝ 7．B 8．A 解析：該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200（1－2％）+50＝246萬元 9．B解析：甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100（2620）247。5．A 解析：該債券2004年度的利息費用＝20010％＋（200－180）247。4．B 解析：2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的賬面凈值750萬元[1 230－（1 230－30）/104]，2002年設(shè)備應(yīng)提折舊＝（560－20）247。 3．A 解析：該債券投資的折價＝面值－（實際支付的價款應(yīng)計利息）＝1 000（9821 0006％3/12）＝33萬元，攤銷期為33個月，2004年底應(yīng)攤銷9萬元，2004年底應(yīng)攤銷的相關(guān)費用＝247。2．A 解析：有銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值＝（3－）10＝28萬元，成本=27萬元；無銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=（）10=26萬元，成本=27萬元。）《會計》參考答案一、單項選擇題 1．C 解析：2002年計提折舊=5 600247。（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤有關(guān)的會計分錄除外。 （2）編制2005年甲公司和乙公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。該設(shè)備預(yù)計使用年限為3年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。 ② 甲公司2005年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為100萬元， 壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%，甲公司2004年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為120萬元。乙公司2004年度從甲公司購入的存貨80萬元，在2005年度仍未對外銷售；2005年度從甲公司購入的產(chǎn)品已對外銷售60％，另40％形成期末存貨。乙公司2005年度的財務(wù)會計報告于2006年4月20日批準(zhǔn)報出。 ⑩2005年度乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元（假定利潤均衡發(fā)生）。⑨2005年10月2日，甲公司銷售給乙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品未向其他公司銷售），銷售價格為100萬元，銷售成本為90萬元；同時，銷售給丙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的比例為25％，對非