【正文】 10） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 45（20030%9/12） 貸：投資收益 45 2006年可不編制會(huì)計(jì)分錄。2．（1）編制會(huì)計(jì)分錄 ：2004年：① 2004年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 900貸：銀行存款 900② 2004年3月20日 可不編制會(huì)計(jì)分錄。 ⑥事項(xiàng)（9），按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，北方公司應(yīng)將2000年度和2001年度分別發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。(2) 說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。③專利權(quán)按稅法規(guī)定，北方公司2005年專利權(quán)攤銷額=500247?；謴?fù)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入損益的金額=400320=80萬(wàn)元。（2）編制乙設(shè)備2005年12月31日計(jì)提折舊和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。 4 800 從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值＝（4 800300）800+80＝3 780萬(wàn)元。 貸：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 7．ACDE 解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)不需要披露。13．A 解析：當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。339＝，應(yīng)計(jì)利息＝1 0006％9/12＝45萬(wàn)元，所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝45＋9－＝。 （3）說(shuō)明甲公司與哪些公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（4）甲公司其他有關(guān)資料如下： ① 甲公司向乙公司銷售的產(chǎn)品的銷售毛利率2004年和2005年均為10％。 ⑧2005年年初，甲公司接受和甲公司同一董事長(zhǎng)的丁公司的委托，經(jīng)營(yíng)丁公司的全資子公司――戊公司，戊公司的賬面凈資產(chǎn)為6000萬(wàn)元。乙公司2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出。假定董事會(huì)方案中的“提取法定盈余公積”和“提取法定公益金”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（下同）。（3）如因上述交易和事項(xiàng)影響2002年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2002年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。北方公司2002年確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元。2000年度和2001年度分別發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。對(duì)于該擔(dān)保訴訟事項(xiàng)，北方公司在2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中未確認(rèn)任何負(fù)債，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。2002年10月5日，某銀行向人民法院起訴北方公司，要求其償付原B公司為另一企業(yè)貸款提供擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的連帶責(zé)任200萬(wàn)元。 (6)北方公司與西方公司在2002年11月10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明北方公司在2002年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。 (4)2002年10月18日，北方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元。(2) 2002年11月25日，北方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。)1．北方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅率為33％(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=。兌換所得人民幣已存入銀行。（7）計(jì)算2005年12月31日遞延稅款的賬面余額 (注明借方或貸方)。2005年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為68萬(wàn)元(永久性差異)。(5)從2005年起，北方公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。 2．北方公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10％和5％分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。(7)編制北方公司以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丙公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)對(duì)北方公司與丙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司以土地使用權(quán)和辦公樓自南方公司換入甲公司和乙公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。南方公司擁有甲公司30％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有乙公司40％的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。)1．北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為一家制造業(yè)上市公司。）。202年 6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本13萬(wàn)元。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬(wàn)元。66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為 A．246 B．310 C．306 D．2669．為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2003年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。 A．25 B．18 C．20 D．15 6．某公司2004年10月5日接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，其原值為40萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為33％。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。A．840 B．560 C．800 D．402．2003年11月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2004年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品10臺(tái)。該設(shè)備系2001年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2004年年末未發(fā)生減值。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6％，期限為3年，到期一次還本付息。 5．某公司于2003年9月1日折價(jià)發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值200萬(wàn)元，票面年利率10％，發(fā)行價(jià)格180萬(wàn)元。2004年，該公司銷售家電老產(chǎn)品200萬(wàn)元（不含增值稅）。 甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。 12．甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品l400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1000件，單位售價(jià)l萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售400件。2002年已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。)1．下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（ ）。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（（ ） A．轉(zhuǎn)讓期貨會(huì)員資格投資產(chǎn)生的損益 B．企業(yè)支付的交易手續(xù)費(fèi) C．對(duì)沖平倉(cāng)時(shí)產(chǎn)生的盈虧 D．套期保值合約平倉(cāng)及結(jié)算盈虧 E．套保合約交易手續(xù)費(fèi)10．對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。欠丙公司購(gòu)貨款5000萬(wàn)元。甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免北方公司債務(wù)4000萬(wàn)元，然后北方公司以銀行存款1000萬(wàn)元和另外—塊土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬(wàn)元。丙公司用于置換的土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。至2004年底，北方公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （4）北方公司于2004年1月10日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)500萬(wàn)元，采用直線法按10年攤銷。北方公司于2005年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。 （4）計(jì)算北方公司2005年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=。（金額單位用萬(wàn)元表示）?；谒莆盏淖銐蜃C據(jù)，北方公司預(yù)計(jì)很可能勝訴，并獲得補(bǔ)償500萬(wàn)元。 (3)從2000年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限已大大超過(guò)了尚可使用年限，因此，北方公司從2003年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。 (5)2003年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回2001年度銷售的甲商品（銷售時(shí)已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。 (7) 北方公司于2002年4月收購(gòu)了B公司。因此，北方公司實(shí)際上仍需承擔(dān)200萬(wàn)元的還款責(zé)任。至2002年12月31日，該仲裁機(jī)構(gòu)尚未作出裁決。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。 對(duì)東方公司增加投資后，北方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2002年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2002年利潤(rùn)表中的投資收益增加了10萬(wàn)元。 乙公司適用的所得稅稅率為33%。（2）甲公司2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①甲公司2005年1月1日用銀行存款4300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司發(fā)行在外50%的股票，從而對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂?，?duì)乙公司投資改為權(quán)益法核算。2005年3月31日丙公司所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元，其中，股本為500萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。 ⑩2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2．A 解析：有銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值＝（3－）10＝28萬(wàn)元，成本=27萬(wàn)元；無(wú)銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=（）10=26萬(wàn)元，成本=27萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上記入“資本公積”科目的金額＝（4010）[（40－10）20]33％＝ 7．B 8．A 解析：該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200（1－2％）+50＝246萬(wàn)元 9．B解析：甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100（2620）247。 3．DE 解析：接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（3）借：固定資產(chǎn)清理6 0005 000800=80萬(wàn)元3 780 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 802．（1）計(jì)算北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。2005年專利權(quán)攤銷額=360247。)②乙設(shè)備按稅法規(guī)定，北方公司2005年乙設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=（66060）247。北方公司2005年12月31日遞延稅款的賬面借方余額＝1　000+＝1　。 ?、?事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)整2002年度利潤(rùn)表本期數(shù)中的銷售收入和銷售成本等。（3）計(jì)算該公司2002年度的凈利潤(rùn)：事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=（200150）10+（204200）10247。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 30長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10C：追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 4　300 貸：銀行存款 4　300D：計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額＝4　300（8　000200+100+300）50％＝200萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股