【正文】 權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 200②2005年3月10日可不編制會計(jì)分錄。 20 / 20。 2005年①2005年1月1日 A：對乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值2004年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝900－8　00010％＝100萬元2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=100247。⑧事項(xiàng)（11）現(xiàn)金股利不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)在2003年度的利潤分配表中反映。②事項(xiàng)（4）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。④存貨：時(shí)間性差異影響所得稅金額(借方)＝（9050）33％＝ 2005年遞延稅款借方發(fā)生額＝+＝ （6）計(jì)算2005年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會計(jì)分錄。 （5）分別計(jì)算2005年度上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的所得稅影響金額 時(shí)間性差異： ①甲生產(chǎn)設(shè)備折舊：按稅法規(guī)定，北方公司2005年甲生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊＝4　800247。應(yīng)恢復(fù)累計(jì)折舊=10090=10萬元，應(yīng)計(jì)入損益的金額=460420=40萬元。6 000 6 000 資本公積—其他資本公積 7 0002 000銀行存款 1 0007 000 3 200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 00010 000 借：長期股權(quán)投資——甲公司 4 800累計(jì)折舊 9．ABC10．ADE解析：固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不能超過了固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算。4＝16．C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露以下借款費(fèi)用信息：一是當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；二是當(dāng)前用于確定資本化金額的資本化率。5．A 解析：該債券2004年度的利息費(fèi)用＝20010％＋（200－180）247。）《會計(jì)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題 1．C 解析：2002年計(jì)提折舊=5 600247。 ② 甲公司2005年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為100萬元， 壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%，甲公司2004年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為120萬元。⑨2005年10月2日，甲公司銷售給乙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品未向其他公司銷售），銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為90萬元；同時(shí)，銷售給丙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的比例為25％，對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均單價(jià)9萬元），銷售數(shù)量為10臺，單價(jià)為10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本共為70萬元。 ⑤甲公司為了對丙公司的經(jīng)營決策施加長期影響，2005年3月31日以銀行存款購買丙公司的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為173萬元（其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為5萬元），另支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元。⑤乙公司2004年接受現(xiàn)金捐贈增加資本公積100萬元。有關(guān)資料如下：（1）甲公司2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①甲公司2004年1月1日用銀行存款900萬元購入乙公司發(fā)行在外的股票，從而持有乙公司有表決權(quán)資本的10％，采用成本法核算對乙公司的投資。 （12）2002年1月1日北方公司對東方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占東方公司有表決權(quán)資本的10%，對東方公司不具有重大影響。（假定此項(xiàng)不考慮2002年所得稅費(fèi)用因素。但是，外商認(rèn)為，北方公司所提供的商品在質(zhì)量、規(guī)格方面不符合協(xié)議要求。北方公司認(rèn)為，既然其在購買B公司時(shí)，此項(xiàng)義務(wù)未體現(xiàn)在B公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，因而不應(yīng)為其承擔(dān)責(zé)任。該訴訟案件在2002年12月31日尚未判決，北方公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為有96%的可能性賠償西方公司160萬元。 北方公司在2002年將收到的80萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。該補(bǔ)充合同規(guī)定，北方公司應(yīng)在2003年3月31日前以每臺204萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。該公司2002年和2003年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：(1) 2002年11月5日，北方公司發(fā)現(xiàn)A公司假冒其商標(biāo)生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品，侵害了其商標(biāo)權(quán)。(2)計(jì)算2004年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。當(dāng)日市場匯率為l美元=。至2004年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款700萬美元，預(yù)計(jì)將于2004年12月完工。（2）編制乙設(shè)備2005年12月31日計(jì)提折舊和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄（假定按年編制會計(jì)分錄）。 2005年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，B產(chǎn)品于年底全部完工。假定預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。(2)計(jì)算確定北方公司自南方公司換入的甲公司30％的股權(quán)和乙公司40％的股權(quán)的入賬價(jià)值。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2004年4月底前完成。協(xié)議規(guī)定：北方公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。北方公司一塊土地的土地使用權(quán)的賬面余額為7000萬元，已提減值準(zhǔn)備2000萬元，公允價(jià)值為6000萬元，兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬元，累計(jì)折舊為6000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元。2004年，北方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：A．會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容 B．會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C．會計(jì)估計(jì)變更的理由 D．會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期損益的影響金額E．會計(jì)估計(jì)變更的原因8．對于會計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。A．預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)B．委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)D．預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)E. 分期收款銷售在合同約定收款日期5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有( )。A． B． C．3 D．16．下列各有關(guān)借款費(fèi)用項(xiàng)目中，企業(yè)必須在會計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。 A．10月5日 B．10月31日 C．11月10日 D．12月1日14．某企業(yè)于2002年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。D．11．甲公司2004年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。2002年度按會計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。 A．30 B． C． D．7．上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是( )。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。在上述情況下，2003年12月31日結(jié)存的20臺A商品的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 《會計(jì)》自測題一、 單項(xiàng)選擇題(本題型共16題，每題１分，共16分。2003年12月31日。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則會計(jì)上記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該公司 A．則公司專門借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為2001年（ ）。甲公司在編制203年度合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是( )萬元。）。E．收到供貨方未履行合同而交付的違約金4．下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。C．4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同 D．2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂 E．3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元7．企業(yè)發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。年12月31日的資產(chǎn)總額為200000萬元，負(fù)債總額為150000萬元。(3)3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000萬元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。北方公司為建立—個(gè)大型物流倉儲中心，以持有丁公司10%股份的一項(xiàng)長期股權(quán)投資與丙公司的—塊土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，丙公司用銀行存款支付給北方公司補(bǔ)價(jià)800萬元。2004年12月31日止遞延稅款借方余額為1000萬元。 （3）北方公司于2003年12月10日購入一臺乙設(shè)備投入行政管理部門使用，乙設(shè)備的原價(jià)為660萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年一、二、三季度各購入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。 要求：（1）計(jì)算北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。2004年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下: 項(xiàng) 目外幣金額(萬美元)折算匯率折算人民幣金額(萬元)銀行存款(借方) 600 4 920應(yīng)收賬款(借方) 300 2 460長期借款(貸方) 1 000 8 200應(yīng)付利息(貸方) 10 82長期借款1 000萬美元，系2002年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為4%，按季計(jì)提利息，每年l月和7月支付半年的利息。(3)5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。要求:(1)編制2004年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。該公司2002年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會計(jì)處理后的凈利潤為5000萬元。 11月28日，北方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用80萬元。西方公司通過法律形式要求北方公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。原B公司在成為北方公司的子公司之前，考慮到被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況尚未惡化，因而未確認(rèn)任何與該擔(dān)保有關(guān)的負(fù)債。2002年9月30日，北方公司將商品發(fā)往約定的港口。北方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2002年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2002年度共攤銷120萬元。 對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，北方公司在2002年年報(bào)中確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。④2004年5月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。④2005年5月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。假定戊公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司收到當(dāng)年的委托經(jīng)營收益。 2005年12月31日，乙公司對從甲公司購入的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（2004年12月31日未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。除“應(yīng)交稅金”和“長期股權(quán)投資”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目，金額單位用萬元表示。5＝108萬元。14．B 解析：該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入＝200152/（152+8）10=180萬元