【正文】 京地稅企 〔 2022〕 39號 （見 word文件）國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 （財稅[2022]69號）第四條 “2022年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2022年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理 ”的規(guī)定，對于 2022年以后宣告分配的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益按免稅收入處理。? 消費后的返券是否屬于商業(yè)折扣行為 ?? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 [2022]875號）規(guī)定， “企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ”，對于消費后的返券不應(yīng)作為本次消費的商業(yè)折扣，應(yīng)按消費收入全額確認(rèn)收入，將返券作為下次消費可給予打折的憑據(jù)，待實際消費時可按商業(yè)折扣處理。? 企業(yè)自查調(diào)增利潤可否彌補以前年度虧損？ 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 〔 2022〕 151號）規(guī)定，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 ? 企業(yè)收到車管部門發(fā)放的由于去年奧運會期間交通限行而返還的養(yǎng)路費，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。五、其他政策口徑? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定確認(rèn)計稅成本，稅務(wù)機關(guān)可否進(jìn)行調(diào)整？? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 》 （國稅發(fā) [2022]31號）第三十五條 1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； 受最低生活保障且失業(yè) 1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。? 可區(qū)分農(nóng)民工和居民工，按照為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的規(guī)定執(zhí)行 ? 在符合各項規(guī)定的前提下，減免稅審批按勞動合同期限審批，最長三年。? 四、再就業(yè)和安置殘疾人就業(yè)有關(guān)問題? 企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請享受稅收優(yōu)惠政策是否限定行業(yè)和企業(yè)類型？? 按財稅 [2022]186號第一條規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。? 存貨過期是否須經(jīng)審批后扣除? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 （國稅發(fā) 【2022】 第 88號）第二十一條規(guī)定，存貨過期屬于存貨報廢損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后扣除。? 企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)被盜沒有結(jié)案的證明材料，能不能申請損失？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財稅 [2022]57號）第一條企業(yè)資產(chǎn)損失范圍包括股權(quán)投資損失， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 （國稅發(fā)【 2022】 第 88號）第五條規(guī)定了股權(quán)投資損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后扣除。? 企業(yè)發(fā)生商標(biāo)權(quán)損失如何扣除？? 財稅 【 2022】 57號和國稅發(fā) 【 2022】 88號文件規(guī)定的資產(chǎn)損失的范圍未包括無形資產(chǎn)，也未明確申報無形資產(chǎn)損失應(yīng)提供何種證據(jù)，因此對無形資產(chǎn)損失暫不予受理審批。? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 （國稅發(fā)[2022]88號）中第四十七條 對于次年發(fā)放上年提取的合理工資薪金，發(fā)放時限可掌握在匯算清繳內(nèi)，超過匯算清繳期仍未發(fā)放的，在計算企業(yè)所得稅時不得扣除，待其實際發(fā)放時扣除。? 1按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅，計提后未繳納的如何處理？? 按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅計提后未繳納的不能在計算企業(yè)所得稅前扣除。? 企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費用如何處理？? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔2022〕 3號）第三條關(guān)于職工福利費扣除問題中第一款的規(guī)定，企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費用應(yīng)計入企業(yè)職工福利費。? 職工出差就餐憑發(fā)票報銷的，如發(fā)票載明付款方為企業(yè)的按業(yè)務(wù)招待費處理；付款方為個人的稅前不得扣除。? 企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的汽油補助（費）、通訊補助（費）等各項補助、補貼能否在稅前扣除？? 企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的各項補助、補貼，符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]3號）中規(guī)定的企業(yè)職工福利費開支范圍的，列入企業(yè)職工福利費；符合合理工資薪金總額范圍的列入企業(yè)工資薪金總額；既不屬于企業(yè)職工福利費開支范圍也不符合合理工資薪金總額標(biāo)準(zhǔn)的各項補助、補貼稅前不得扣除。? 實行工效掛鉤工資辦法的國有企業(yè)，支付臨時工、退休返聘等人員工資，是否包括在核定的工資限額以內(nèi)？? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 3號）第二條 “屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除 ”的規(guī)定，實行工效掛鉤工資的國有企業(yè)支付臨時工、退休返聘等人員工資，包括在核定的工資限額以內(nèi)，超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。? 由于企業(yè)所得稅法未對企業(yè)支付內(nèi)退人員工資的稅務(wù)處理做出明確規(guī)定，暫依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條 “企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。? 企業(yè)補發(fā)工資如何扣除？? 符合 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函[2022]3號）規(guī)定的補發(fā)工資，在其發(fā)放年度扣除?！?有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定? 工資薪金支出（任職、雇傭，實際發(fā)生合理的）? 職工福利費支出（實際發(fā)生， 14％）? 職工教育經(jīng)費支出（實際發(fā)生， ％）