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季度納稅人例會(huì)ppt課件(參考版)

2025-05-15 07:48本頁面
  

【正文】 京地稅企 〔 2022〕 39號(hào) (見 word文件)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 (財(cái)稅[2022]69號(hào))第四條 “2022年 1月 1日以后,居民企業(yè)之間分配屬于 2022年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理 ”的規(guī)定,對(duì)于 2022年以后宣告分配的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益按免稅收入處理。? 消費(fèi)后的返券是否屬于商業(yè)折扣行為 ?? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 (國稅函 [2022]875號(hào))規(guī)定, “企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ”,對(duì)于消費(fèi)后的返券不應(yīng)作為本次消費(fèi)的商業(yè)折扣,應(yīng)按消費(fèi)收入全額確認(rèn)收入,將返券作為下次消費(fèi)可給予打折的憑據(jù),待實(shí)際消費(fèi)時(shí)可按商業(yè)折扣處理。? 企業(yè)自查調(diào)增利潤可否彌補(bǔ)以前年度虧損? 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 (財(cái)稅 〔 2022〕 151號(hào))規(guī)定,應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 ? 企業(yè)收到車管部門發(fā)放的由于去年奧運(yùn)會(huì)期間交通限行而返還的養(yǎng)路費(fèi),是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。五、其他政策口徑? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定確認(rèn)計(jì)稅成本,稅務(wù)機(jī)關(guān)可否進(jìn)行調(diào)整?? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 》 (國稅發(fā) [2022]31號(hào))第三十五條 1.國有企業(yè)下崗失業(yè)人員; 2.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員; 3.國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工; 受最低生活保障且失業(yè) 1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。? 可區(qū)分農(nóng)民工和居民工,按照為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)定執(zhí)行 ? 在符合各項(xiàng)規(guī)定的前提下,減免稅審批按勞動(dòng)合同期限審批,最長三年。? 四、再就業(yè)和安置殘疾人就業(yè)有關(guān)問題? 企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策是否限定行業(yè)和企業(yè)類型?? 按財(cái)稅 [2022]186號(hào)第一條規(guī)定,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員,與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。? 存貨過期是否須經(jīng)審批后扣除? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 (國稅發(fā) 【2022】 第 88號(hào))第二十一條規(guī)定,存貨過期屬于存貨報(bào)廢損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除。? 企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)被盜沒有結(jié)案的證明材料,能不能申請(qǐng)損失? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 (財(cái)稅 [2022]57號(hào))第一條企業(yè)資產(chǎn)損失范圍包括股權(quán)投資損失, 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 (國稅發(fā)【 2022】 第 88號(hào))第五條規(guī)定了股權(quán)投資損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除。? 企業(yè)發(fā)生商標(biāo)權(quán)損失如何扣除?? 財(cái)稅 【 2022】 57號(hào)和國稅發(fā) 【 2022】 88號(hào)文件規(guī)定的資產(chǎn)損失的范圍未包括無形資產(chǎn),也未明確申報(bào)無形資產(chǎn)損失應(yīng)提供何種證據(jù),因此對(duì)無形資產(chǎn)損失暫不予受理審批。? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知 》 (國稅發(fā)[2022]88號(hào))中第四十七條 對(duì)于次年發(fā)放上年提取的合理工資薪金,發(fā)放時(shí)限可掌握在匯算清繳內(nèi),超過匯算清繳期仍未發(fā)放的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除,待其實(shí)際發(fā)放時(shí)扣除。? 1按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅,計(jì)提后未繳納的如何處理?? 按照有關(guān)政策規(guī)定享受減免營業(yè)稅計(jì)提后未繳納的不能在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。? 企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費(fèi)用如何處理?? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 (國稅函 〔2022〕 3號(hào))第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題中第一款的規(guī)定,企業(yè)租房用于本企業(yè)無房員工做集體宿舍所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。? 職工出差就餐憑發(fā)票報(bào)銷的,如發(fā)票載明付款方為企業(yè)的按業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理;付款方為個(gè)人的稅前不得扣除。? 企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的汽油補(bǔ)助(費(fèi))、通訊補(bǔ)助(費(fèi))等各項(xiàng)補(bǔ)助、補(bǔ)貼能否在稅前扣除?? 企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)補(bǔ)助、補(bǔ)貼,符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 (國稅函 [2022]3號(hào))中規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)開支范圍的,列入企業(yè)職工福利費(fèi);符合合理工資薪金總額范圍的列入企業(yè)工資薪金總額;既不屬于企業(yè)職工福利費(fèi)開支范圍也不符合合理工資薪金總額標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)補(bǔ)助、補(bǔ)貼稅前不得扣除。? 實(shí)行工效掛鉤工資辦法的國有企業(yè),支付臨時(shí)工、退休返聘等人員工資,是否包括在核定的工資限額以內(nèi)?? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 (國稅函 〔 2022〕 3號(hào))第二條 “屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ”的規(guī)定,實(shí)行工效掛鉤工資的國有企業(yè)支付臨時(shí)工、退休返聘等人員工資,包括在核定的工資限額以內(nèi),超過部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 由于企業(yè)所得稅法未對(duì)企業(yè)支付內(nèi)退人員工資的稅務(wù)處理做出明確規(guī)定,暫依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 企業(yè)補(bǔ)發(fā)工資如何扣除?? 符合 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 (國稅函[2022]3號(hào))規(guī)定的補(bǔ)發(fā)工資,在其發(fā)放年度扣除?!?有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定? 工資薪金支出(任職、雇傭,實(shí)際發(fā)生合理的)? 職工福利費(fèi)支出(實(shí)際發(fā)生, 14%)? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出(實(shí)際發(fā)生, %)
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