一、納稅人培訓(xùn)(參考版)
2024-10-16 14:03本頁(yè)面
【正文】 此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的， 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局 2020年 11月 19日 返回目錄 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告（ 2020年第 67號(hào)） 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定， 一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅 二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定 （一）尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減 2020年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條 （二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為 2020年度應(yīng) 三、本公告自 2020年 1月 1 煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 26 特此公告。 本公告自 2020年 12月 1日起施行。 受托方申請(qǐng)開具 《 代理出口貨物證明 》 時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的 《 委托出口貨物證明 》 十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請(qǐng)開具 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 時(shí) ,需提 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè) 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表 》 時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 （一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)； （二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具； （三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表 》 的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。次月未申報(bào)免稅的，適用增 十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年 3月 15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 委托出口貨物證明 》 （附件 4）及其電子數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)按 《 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表 》 （附件 3），在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表 》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)要求企業(yè)改 八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 及其電子數(shù)據(jù)。 返回目錄
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1