流轉(zhuǎn)稅類ppt課件(2)(參考版)
2025-05-08 01:43本頁面
【正文】 燃?xì)夤句N售燃?xì)鈱儆谪浳铮虼藨?yīng)征收增值稅。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 （ 9）一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件銷售業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅。 ② 為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 第三，受托方按代購實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。 （ 5）代購、代銷業(yè)務(wù)： 第一，受托方不墊付資金。甲建筑工程公司還將其中 200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給 B建筑工程公司（ B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。 判斷是否單獨(dú)核算 （ 4）郵電業(yè)務(wù) 郵電部門和非郵電部門提供集郵商品、報(bào)刊、電信產(chǎn)品等的處理 例題：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄施工隊(duì)、金屬結(jié)構(gòu)件工場， 2022年 6月承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施 工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià) 3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款 1000萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的、并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額 500萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件原料時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款 300萬元）；建設(shè)方采購其他建筑材料等 1500萬元。 （ 2）銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售業(yè)務(wù)。 五、營業(yè)稅的征收管理（略） 每次營業(yè)額 100元 四、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠： （一）起征點(diǎn)： 月營業(yè)額 10005000元，各地區(qū)自行決定。 （ 1營業(yè)稅稅率） 按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 個(gè)人銷售購買的住房的營業(yè)額： 購買時(shí)間 ﹤ 5年，所有住房對外銷售，全額 ≥5年，非普通住房 ，差額 普通住房 ，免征 [例題 ]：某單位 2022年 2月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià) 20萬元， 3月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入 30萬元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營業(yè)稅 。 轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，全部收入減去原值。廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等。 付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營業(yè)稅 例題：下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 ① 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣費(fèi)以及代承租人支付的水、電、氣費(fèi)、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 ④ 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。 ① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。試計(jì)算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。 （五）郵電通信業(yè)： ③ 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。其中，報(bào)刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入額（差額或收益額）確定營業(yè)額。 （六）娛樂業(yè)： （七）服務(wù)業(yè)： 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額，是指納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。由市人民影劇院提供場所 ,并由其售票，共收取門票 202200元，按照協(xié)議應(yīng)該支付經(jīng)紀(jì)人 10000元，支付市影劇院 40000元。 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 保險(xiǎn)公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算。該公司月初儲金余額為 7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的 1年期存款利率為 3%）。 現(xiàn)在實(shí)際征收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅。 中國境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)在會計(jì)核算期限以后收回的，應(yīng)并入當(dāng)期營業(yè)額中。 例題：下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 融資租賃業(yè)務(wù)的處理 融資租賃的營業(yè)額（本期） = （應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本 ） （本期天數(shù) 247。 向借款方收取的利息收入全額（含基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和各種加息、罰息等） 其他銀行 上級行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)： 貸款以貸款利息為營業(yè)額。 例： A建筑公司 2022年主要發(fā)生了如下業(yè) 務(wù)：該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房 3 棟，建筑安裝成本為 6000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中 1棟留作 自用， 1棟對外出租，取得租金收入 200萬 元，另 1棟對外銷售，取得銷售收入 3500萬 元。 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。請計(jì)算該公司 9月份應(yīng)納營業(yè)稅額。 （二）營業(yè)稅的征收范圍、稅率： 稅目 征收范圍 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水陸運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn) 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)、管道煤氣集資費(fèi) 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)
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