流轉(zhuǎn)稅類ppt課件(2)(已改無錯字)
2023-06-05 01:43:17 本頁面
【正文】 理人、受讓人或購買人 演出業(yè)務 演出單位和個人 售票人 分保險業(yè)務 分保險人 初保人 個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)務 轉(zhuǎn)讓個人 受讓人 （ 1）企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，應以承租人或承包人為納稅人。 （二）營業(yè)稅的征收范圍、稅率： 稅目 征收范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)、管道煤氣集資費 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告 業(yè)和其他服務業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓商標權、轉(zhuǎn)讓專利權、轉(zhuǎn)讓非專利技 術、出租電影拷貝，轉(zhuǎn)讓著作權和轉(zhuǎn)讓商譽 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物 金融保險業(yè) 金融業(yè)、保險業(yè) 娛樂業(yè) 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺球 5% 其他娛樂（如：卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、網(wǎng)吧等） 5～ 20% 組成計稅價格 =成本（營業(yè) /工程） （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1營業(yè)稅率） 三、營業(yè)稅應納稅額的計算： 應納稅額 =營業(yè)額 適用比例稅率 營業(yè)額（計稅依據(jù)）： ① 營業(yè)收入全額計稅 ② 營業(yè)收入差額計稅： 營業(yè)收入 營業(yè)支出 （一）交通運輸業(yè)：以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù) [例題 ]：某運輸公司 2022年 9月份發(fā)生下列業(yè)務：取得客運收入 202200元，付給境外運輸企業(yè)運費150000元；取得貨運收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費 100000元。請計算該公司 9月份應納營業(yè)稅額。 ③ 組成計稅價格 （二）建筑業(yè)： 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。 例： A建筑公司 2022年主要發(fā)生了如下業(yè) 務：該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房 3 棟，建筑安裝成本為 6000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中 1棟留作 自用， 1棟對外出租，取得租金收入 200萬 元，另 1棟對外銷售，取得銷售收入 3500萬 元。應納營業(yè)稅是多少？ 納稅人自建自用的房屋不納稅，如果納稅人將自建的房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售），其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 （三）金融保險業(yè)： 貸款以貸款利息為營業(yè)額。 銀行系統(tǒng) 計稅營業(yè)額 上級行 下級行 中國銀行 貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額。 向借款方收取的利息收入全額（含基準利率計算的利息和各種加息、罰息等） 其他銀行 上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補。 向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額。 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務 融資租賃業(yè)務的處理 融資租賃的營業(yè)額（本期） = （應收取的全部價款和價外費用 實際成本 ） （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務營業(yè)額 =賣出原價 — 買入原價 金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額是手續(xù)費（傭金）的全部收入。 例題：下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。已沖減的應收未收保費在會計核算期限以后收回的，應并入當期營業(yè)額中。 保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 中國境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)保險人應扣繳境外再保險人就其取得的分保收入應繳納的營業(yè)稅稅款。 現(xiàn)在實際征收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費收入金額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。 例題：某保險公司 2022年 6月份業(yè)務收入如下： 保費收入賬戶記載的保費收入共計 5000萬元，其中儲金業(yè)務收入2022萬元。該公司月初儲金余額為 7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的 1年期存款利率為 3%）。另外，該公司當月還取得追償款 10萬元。 保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計算。按上述規(guī)定計算儲金業(yè)務的營業(yè)額以后，在計算保險企業(yè)其他業(yè)務營業(yè)額時，應相應從“保費收入”賬戶營業(yè)收入中扣除儲金業(yè)務的保費收入。 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 （四）文化體育業(yè)： 提供場所的單位和個人 —— 租賃業(yè) 演出公司或經(jīng)紀人 —— 代理業(yè) 例題：某歌舞團于 2022年 9月來某市演出。由市人民影劇院提供場所 ,并由其售票，共收取門票 202200元，按照協(xié)議應該支付經(jīng)紀人 10000元，支付市影劇院 40000元。請計算該歌舞團、市影劇院和經(jīng)紀人各自應納的營業(yè)稅。 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。對于娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務，也按照娛樂業(yè)征稅。 （六）娛樂業(yè)： （七）服務業(yè)： 服務業(yè)的營業(yè)額，是指納稅人提供服務業(yè)勞務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 郵政
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